Приключения «вмененки», или Путешествие из Петербурга в Ленобласть

313
Для «вмененщиков», ведущих деятельность на территории города и области, вопрос, куда и как платить налоги, вовсе не праздный. Эта неясность, в свою очередь, тянет за собой вереницу других. Например, где встать на учет, в каком порядке рассчитывать взносы на пенсионное страхование и т. д.

На учет – в область, отчеты – везде

В области проще заниматься предпринимательством, так как можно гораздо дешевле найти место под аренду магазина или офиса. Например, Выборг, Кириши, Гатчина – эти города, находясь в непосредственной близости от Петербурга, обеспечивают бизнесменам широкий выбор деятельности. Но не все так безоблачно, как кажется на первый взгляд. У бухгалтера компании и индивидуальных предпринимателей, которые стоят на учете в питерских налоговых инспекциях, возникает вопрос: надо ли отметиться еще и в областной ИФНС? В соответствии с главным налоговым документом – Налоговым кодексом – сделать это вы обязаны (п. 2 ст. 346.28 НК).

Итак, если вы занимаетесь «вмененной» деятельностью на территории, не подведомственной «родной» инспекции, то встаньте на учет в том муниципальном образовании, где получаете доход. Кроме того, платить налоги и сдавать декларации необходимо там же. Но все это не освобождает вас от сдачи отчетности еще и по месту регистрации.

Чистая арифметика минус 50 процентов

Давайте рассмотрим вполне обычную ситуацию: компания зарегистрирована в Петербурге, а деятельность ведет в нескольких муниципальных образованиях Ленобласти. Что в этом случае вызывает наибольшие сложности? Во-первых, фирма должна встать на учет во всех налоговых, на чьей территории она осуществляет свою деятельность, например торговлю. Во-вторых, единый налог необходимо рассчитывать по каждой точке отдельно. Соответственно, подавать декларации по итогам каждого отчетного периода и перечислять средства нужно по местонахождению каждого магазина.

Ситуация для бухгалтера, прямо скажем, непростая, потому что, кроме налоговых платежей, существуют еще и взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Каким образом учитывать эти суммы? Тем более что Налоговый кодекс вводит ограничения: расходы в виде взносов на ОПС не могут составлять более чем 50 процентов от суммы ЕНВД. Проще говоря, даже если у вас страховые взносы больше, чем половина единого налога, уменьшить его на все платежи, произведенные в Пенсионный фонд, вы не можете.

Законодатель нигде и никаким образом не определяет порядок расчета страховых взносов при наличии нескольких мест осуществления деятельности. А бухгалтер ломает голову: как же уменьшать ЕНВД? Есть два варианта. Первый – учитывать отдельно по каждой точке. Второй – по организации в целом. Надо сказать, что и тот и другой способы правомерны.

В Налоговом кодексе методы расчета прямо не определены, а все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщиков. Другое дело, если позиция налоговых инспекторов при проверке не совпадет с выбранным вами методом. В таком случае отстаивать его придется в судебном порядке.

НА ЦИФРАХ. Разберемся, какой метод расчета взносов на ОПС выгоднее для «вмененщика».
1. У ООО «Призыв» есть несколько торговых точек в Ленобласти. Сумма ЕНВД за IV квартал 2006 года составила: по первой точке – 25000 руб., по второй – 30000, по третьей – 24000. Размер страховых взносов за персонал магазинов составил: по первой точке – 10000 руб., по второй – 12000 руб., по третьей – 14000 руб.
Сравним взносы с 50-процентным лимитом отчислений и получим, что при способе расчета отдельно по каждой точке общая сумма единого налога будет равна 45000 руб. ((25000 – 10000) + (30000 – 12000) + (24000 – 12000)).
2. Учитывая взносы в целом по организации, бухгалтер вправе уменьшить ЕНВД в 79000 руб. (25000 + 30000 + 24000) не более чем на 39500 руб. (50%). Фактически уплачено взносов 36000 руб. (10000 + 12000 + 14000). Значит, сумма налога к уплате в этом случае будет равна 43000 руб. (79000 – 36000).
Подведем итоги: в нашем случае, рассчитывая взносы отдельно по каждой точке, фирма переплачивает в бюджет на 2000 руб. больше, чем во втором варианте.

Он стережет казну родную

Позиция Минфина России, выраженная в письме от 24.04.06 № 03-11-04/3/222, вполне соответствует желанию собрать больше налогов. Одна компания решила поинтересоваться, правильно ли она рассчитывает взносы на ОПС исходя из общей суммы ЕНВД в целом по организации. Подумав, Минфин решил, что больше всегда лучше, поэтому ответ был соответствующий. Взносы необходимо рассчитывать по каждой точке отдельно.

Обосновали они свою точку зрения ссылкой на пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Читая этот пункт, обнаруживаем: единый налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более 50 процентов, уплаченных за работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым и платят налог. И все. В этой статье больше ничего не написано.

Кроме того, это положение с тем же успехом могут использовать и противники расчета ЕНВД (с учетом сумм, отчисляемых на ОПС) по каждой точке отдельно. То есть если фирма занимается каким-либо одним видом деятельности, подпадающим под «вмененку», то все ее сотрудники трудятся как раз в данной сфере. Довод о том, что налог уплачивают в разные муниципальные образования, сам по себе ничего не означает: речь-то не о налоге, а о взносах.

Единственный аргумент, который обосновывает позицию финансового ведомства, – порядок заполнения декларации по единому налогу. Декларация действительно предусматривает отдельный расчет ЕНВД и уменьшение его на страховые взносы на ОПС по каждому месту деятельности. Но декларация и порядок ее заполнения – не главный налоговый документ. Из Налогового кодекса нельзя сделать однозначный вывод о возможности уменьшения единого налога только одним способом – тем, который предложил Минфин.

Спецрежимы: платим по-разному

Еще с одной распространенной ситуацией сталкивается каждая вторая компания, а именно: были на «вмененке», а потом занялись еще и другой деятельностью – «упрощенной». Те же вопросы: как и куда платить налоги, вставать на учет и т. д. Как мы уже сказали выше, по «вмененным» видам нужно отметиться в каждой территориальной инспекции. Перечислять ЕНВД следует, соответственно, в местный бюджет.

А вот что касается УСН, то согласно пункту 6 статьи 346.21 Налогового кодекса уплату налога и квартальных платежей по нему нужно производить по месту регистрации фирмы (месту жительства предпринимателя).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль