Обратная связь

282
«...Организации были оказаны услуги. Акт выписан 30 июня 2006 года, но оплаты не было. По итогам I полугодия расходы по акту были включены в налоговую базу по налогу на прибыль. В октябре выяснилось, что другая фирма ошибочно оплатила за нас услуги. Как осуществить корректировку за I полугодие: 1) исключить из расходов; 2) включить в доходы; 3) исключить и включить; 4) ничего не делать, оставив прежнюю кредиторскую задолженность?..»Ольга Ильичевская, Санкт-Петербург

Расходы признаем в зависимости от выбранной политики

«...Организации были оказаны услуги. Акт выписан 30 июня 2006 года, но оплаты не было. По итогам I полугодия расходы по акту были включены в налоговую базу по налогу на прибыль. В октябре выяснилось, что другая фирма ошибочно оплатила за нас услуги. Как осуществить корректировку за I полугодие: 1) исключить из расходов; 2) включить в доходы; 3) исключить и включить; 4) ничего не делать, оставив прежнюю кредиторскую задолженность?..»
Ольга Ильичевская, Санкт-Петербург

Порядок действий будет зависеть от того, как вы определяете доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль. Для метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ). Кроме того, расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если все вышеперечисленные условия выполнены, вы признаете услуги в качестве расхода на дату подписания акта – 30 июня. Осуществление расчетов в данной ситуации никак не влияет на признание расходов для целей налогообложения. Таким образом, ваш вариант – 4-й.

Если в среднем за предыдущие четыре квартала ваша сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал, вы имеете право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу. В этом случае расходы будут признаны после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если деньги в оплату услуг поступили от сторонней фирмы, то признать их оплатой можно только при наличии у вас соглашения о зачете взаимных требований с этой организацией. В противном случае услуги будут считаться неоплаченными и, соответственно, не могут быть включены в состав расходов.

На компенсацию расходов выставлять счет-фактуру нельзя

«...Мы, фирма-заказчик, заключаем договоры с подрядчиками на выполнение СМР. Заказчик несет затраты по электроэнергии, тепло- и водоснабжению, а также телефонии. В договоре с подрядчиком оговорено, что он компенсирует нам эти расходы. Наши счетчики фиксируют все затраты отдельно по каждому подрядчику. Правомерно ли мы предъявляем им эти затраты, оформляем счета-фактуры и включаем эти суммы в реализацию?..»
Николай Озеров, Санкт-Петербург

При той формулировке, которая содержится в вопросе, по нашему мнению, разногласий с налоговыми органами не избежать. Позиция Минфина России по вопросу компенсации расходов по оплате электроэнергии изложена в письме от 03.03.06 № 03-04-15/52. Правда, речь в этом письме шла о договорах аренды, где стоимость услуг по аренде помещения не включает оплату электроэнергии, но суть проблемы остается неизменной: арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию у энергоснабжающей организации.

В вашем случае заказчик не может производить операции по отпуску электроэнергии, тепло- и водоснабжения, а также телефонии – это прерогатива специализированных организаций. Следовательно, факта реализации для обложения НДС нет, и нет никаких оснований для выставления счета-фактуры. Но этот вопрос можно решить, изменив формулировку: не «компенсация затрат заказчика», а «услуги заказчика по обеспечению...». И в качестве предмета услуги вы должны указывать не тепло-, водо- и электроснабжение, а, скажем, обеспечение производственного процесса. В таком варианте цена на услуги заказчика будет варьироваться от месяца к месяцу. Можно разработать методику расчета, где цена будет выступать эквивалентом объема потребления подрядчиками ресурсов. Гражданский кодекс допускает изменение цены после заключения договора в случаях, предусмотренных договором. Конкретную стоимость услуги на каждый месяц можно устанавливать дополнительным соглашением. Правда, при этом необходимо следить, чтобы отклонение стоимости в течение непродолжительного периода времени не составляло более 20 процентов. В этом случае вы выставляете счет-фактуру не на компенсацию затрат, а на собственные услуги, облагая их при этом НДС.

Налог исчисляем по данным налогового учета

«...Какую остаточную стоимость следует учитывать для расчета налога на прибыль при продаже ОС – по бухгалтерскому или налоговому учету?..»
Светлана Живко, Санкт-Петербург

Порядок определения расходов при реализации имущества определен статьей 268 Налогового кодекса. В частности, пунктом 1 этой статьи предусмотрено, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 кодекса. Таким образом, при продаже объектов основных средств их остаточная стоимость для целей обложения налогом на прибыль определяется по данным налогового учета.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль