Налог на доходы физических лиц.

360
- Мы сейчас составляем сведения по форме № 2-НДФЛ за 2006 год. У нас есть два обособленных подразделения без отдельного баланса. Скажите, нужно ли по сотрудникам этих подразделений составлять отдельные реестры?- Должен вам сказать, что мы обсуждаем этот вопрос в Федеральной налоговой службе практически каждый день. Я считаю, что вам необходимо сформировать три файла в электронном виде и к каждому файлу составить свой реестр.

Как отчитываться по филиалам

- Мы сейчас составляем сведения по форме № 2-НДФЛ за 2006 год. У нас есть два обособленных подразделения без отдельного баланса. Скажите, нужно ли по сотрудникам этих подразделений составлять отдельные реестры?

- Должен вам сказать, что мы обсуждаем этот вопрос в Федеральной налоговой службе практически каждый день. Я считаю, что вам необходимо сформировать три файла в электронном виде и к каждому файлу составить свой реестр.

- А сдаем мы эти файлы и реестры по местонахождению головной организации?

- Да, вам нужно отчитаться по местонахождению головной организации.

- Уточню: по местонахождению подразделений мы точно ничего не сдаем?

- Точно.

Если отпускные приходятся на два месяца

- Мы выплатили отпускные сотруднику в октябре сразу за два месяца: ноябрь и декабрь. Бухгалтерская программа, которой мы пользуемся, не разбивает отпускные на ноябрь и декабрь. Вся сумма отражается в октябре. Правильно это или нет?

- Нет, это неверно. «УНП» уже не раз писала об этом. Отпускные за ноябрь отражаются в ноябре, за декабрь - в декабре. Вы удержали налог на доходы физических лиц при выплате отпускных, но перечислить налог вы можете вместе с заработной платой за ноябрь и декабрь.

- Скажите, а законодательно этот порядок прописан?

- Это вытекает из сопоставления положений пункта 2 статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса. С одной стороны, налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. С другой - датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход. Поэтому организация при выплате отпускных должна удержать налог, а перечислить его в бюджет нужно вместе с налогом, приходящимся на зарплату сотрудников соответственно за ноябрь и декабрь.

Кто платит налог с материальной выгоды

- Наша организация выдала беспроцентный заем своему сотруднику. Обязаны ли мы считать материальную выгоду, если сотрудник не выдаст нам нотариально заверенную доверенность на расчет и удержание налога с материальной выгоды?

- Понимаете, несмотря на то, что в статье 212 Налогового кодекса говорится о том, что налоговую базу в виде материальный выгоды от экономии на процентах определяет налогоплательщик, это может и должна сделать организация. В статье 212 ведь не сказано, что сотрудник сам платит налог с этой выгоды и что налоговый агент освобождается от обязанности рассчитать налоговую базу, удержать и перечислить налог. Поэтому доверенность для удержания в данном случае не нужна.

- Скажите, а можно ли эту материальную выгоду рассчитывать только по итогам года?

- Конечно. Материальная выгода определяется один раз в году - по его итогам.

Имущественный вычет - по месту жительства

- Мои вопросы связаны с использованием имущественного вычета. Я прописан в одном городе, а живу и работаю в другом, причем с временной регистрацией по месту пребывания. В прошлом году наша семья купила квартиру на троих человек в равнодолевую собственность. В инспекцию какого города мне подавать заявление на вычет?

- Пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса предусмотрено, что в таком случае налоговая декларация представляется по месту жительства налогоплательщика, то есть по месту постоянной прописки.

- Можно ли подать декларацию не до 30 апреля, а позже?

- Безусловно. Декларация в целях предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья может быть подана в любое время по окончании налогового периода, в котором такие расходы были понесены.

- Могу ли я использовать вычет на своего несовершеннолетнего ребенка (он один из собственников жилья)?

- Право на получение вычета по расходам на приобретение жилья в части, приходящейся на вашего несовершеннолетнего ребенка, может быть использовано только им самим в будущем, когда он начнет получать доходы, облагаемые НДФЛ.

Чем грозит компании теневая заработная плата

- Посетив комиссию по заработной плате в налоговой инспекции, наш директор вернулся несколько напуганным. Он спрашивает меня как главного бухгалтера, грозит ли организации взыскание недоимки, штрафов и пеней по НДФЛ, если у нас обнаружат теневую заработную плату? Ответьте, пожалуйста.

- Если в результате выездной налоговой проверки будут выявлены факты выплаты теневой заработной платы, то вашу организацию ожидают прежде всего серьезные санкции за уклонение от уплаты единого социального налога.

- А что все же с налогом на доходы физических лиц?

- В части налога на доходы физических лиц к вам должны будут применить штрафные санкции за непредставление сведений по форме № 2-НДФЛ, а также за то, что налог не удержан и не перечислен. Эти санкции предусмотрены статьями 123 и 126 Налогового кодекса.

Бесплатные обеды для сотрудников

- Наша компания организует доставку питания в офис. Обеды оплачиваются за счет организации. Скажите, нужно ли с их стоимости платить налог на доходы физических лиц?

- Да, обязательно. При определении налоговой базы, согласно статье 210 Налогового кодекса, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Поэтому со стоимости обедов вам нужно удерживать налог на доходы физических лиц.

- А на какую дату? Дело в том, что мы оплачиваем обеды 20-го числа следующего месяца после предоставления нам услуг общепита...

- В вашем случае нужно руководствоваться подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 кодекса. Датой фактического получения дохода в натуральной форме считается день передачи доходов. Я рекомендую вам включать стоимость обедов в доходы на последний день месяца, в котором сотрудникам предоставлялись обеды за счет организации.

Два вопроса от редакции «УНП»

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

- Кирилл Владимирович, один из самых популярных вопросов при подготовке сведений по форме № 2-НДФЛ связан с декабрьской зарплатой. Если заработная плата за декабрь 2006 года выплачивается в январе, нужно ли ее включать в справку о доходах сотрудника за 2006 год?

- Да, эти доходы и исчисленный и удержанный с них налог отражаются в справке по форме № 2-НДФЛ в декабре 2006 года. Это оплата труда за декабрь, поэтому и налог по ней фиксируется в декабре.

- Спасибо. И еще один важный вопрос. С этого года налоговыми резидентами считаются физические лица, находившиеся в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть, например, в феврале мы смотрим, сколько времени человек был на территории РФ в течение января и февраля этого года и десяти последних месяцев прошлого года?

- Не совсем так. Раньше была четкая связь между периодом нахождения человека в России и налоговым периодом. Мы использовали определение резидента для целей конкретного налогового периода. Данная норма, то есть изменения в статье 207 Налогового кодекса, вступила в силу с 1 января 2007 года. Поэтому ту систему подсчета, о которой вы говорите, можно применить только в 2008 году. Пока же мы используем тот же принцип, что и в прошлом году: пока не наступило 3 июля, то есть пока иностранец не находится на территории РФ более 183 дней, налог с его доходов удерживается по ставке 30 процентов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль