Декларационные приключения торговых автоматов в Петербурге

274
Организации общепита, использующие торговые автоматы, стали заложниками законодательной коллизии. Имея много автоматов, разбросанных по всему городу, такие «вмененщики» на практике не в силах выполнить требования инструкции по заполнению декларации. Как выйти из ситуации, каждый пока выбирает сам – законодатели до сих пор не дали четких рекомендаций.

Декларация может быть одна...

Проблемы таких организаций поднимались неоднократно, и по некоторым вопросам решения были найдены. Так, для Санкт-Петербурга определили, что если торговые автоматы установлены на территории одного городского округа, обслуживаемого разными налоговыми органами, то организация может встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в одном из налоговых органов данного городского округа. Если организация уже состоит на налоговом учете в одной из таких инспекций, повторно вставать на учет в качестве плательщика единого налога не надо. Если же торговые автоматы установлены на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, то организация обязана встать на налоговый учет в этой межрайонке (если до этого она не состояла в ней на учете по любому другому основанию). Все эти моменты нашли отражение в письмах Минфина России от 29.05.06 № 03-11-09/3/277 и от 16.02.06 № 03-11-02/41.

Также и Управление ФНС по Санкт-Петербургу в своем письме от 23.03.06 № 06-07/06951 добавило: организации – плательщики ЕНВД, состоящие на учете в налоговых органах Петербурга по месту нахождения организации, представляют налоговые декларации по ЕНВД в полном объеме (по видам деятельности, осуществляемым на территории города) по месту учета головной организации. То есть независимо от того, два торговых автомата у вас или двадцать два, декларация по ЕНВД будет одна. Все логично и, главное, удобно для организации.

... а платежных поручений – сотня

Но в последнем абзаце упомянутого письма УФНС России по Санкт-Петербургу вырисовался один нюанс: в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации уплачивать налог «вмененщик» должен не общей суммой, а раздельно по суммам налога и соответствующим кодам ОКАТО. Вот так. И сразу количество автоматов выходит на первый план. Всего в нашем городе 111 муниципальных образований, и каждое из них имеет свой код ОКАТО. Таким образом, если организация расположит по одному торговому автомату в каждом муниципальном образовании, что вполне реально, ей необходимо будет производить уплату единого налога на вмененный доход ЕНВД 111 платежными поручениями!

Добавим сотню вторых разделов и 28 первых. Но это еще не все. ФНС России в письме от 10.01.06 № 22-2-14/001, рассматривая порядок заполнения раздела 2 декларации, рекомендует: если налогоплательщик осуществляет одинаковый вид деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, то в этом случае раздел 2 следует заполнять также по каждому месту отдельно.

Таким образом, раздел 2 декларации должен быть заполнен в разрезе каждого места осуществления таких видов предпринимательской деятельности, то есть по каждому коду ОКАТО. К 111 платежным поручениям добавляем 111 «разделов 2» декларации и 28 «разделов 1» (на один лист раздела 1 можно вместить только четыре кода ОКАТО)!

Эта же позиция высказана и в письме Минфина России от 31.08.06 № 03-11-04/3/397. Причем вопрос в письме был задан конкретно по ситуации с торговыми автоматами. Правда, специалисты Минфина пытаются подсластить пилюлю: они предлагают при заполнении раздела 2 декларации учитывать показатели в целом по организации, если значения коэффициента К2 установлены в целом по городскому округу. Не очень понятно, как в этом случае заполнить строку 030 раздела 2 – код по ОКАТО? Выбрать любой понравившийся из всех ОКАТО данного округа?

Ударим по работнику целой единицей!

Дальше еще интереснее: если бы в качестве физического показателя у организации выступал показатель «Торговое место», вопросов по разделению налоговой базы между всеми местами осуществления деятельности не возникало бы. Но когда у несчастных «автоматчиков» от общепита физический показатель – «Количество работников», тут есть над чем задуматься.

Исходя из практики, для обслуживания приблизительно двадцати торговых автоматов достаточно одного оператора. Так что в нашем случае для 111 автоматов понадобятся шесть операторов плюс директор, главный бухгалтер и кассир. Это в минимальном варианте.

Количество работников – это среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам (ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, даже если все сотрудники трудятся в штате, среднесписочная численность в расчете за месяц будет составлять девять единиц. А вот теперь этот физический показатель необходимо разделить между 111 кодами ОКАТО. С точки зрения математики это, конечно, не составляет труда, а вот с точки зрения заполнения налоговой декларации...

В Порядке по заполнению налоговой декларации по ЕНВД (утв. приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н) четко определено, что все значения количественных показателей декларации приводятся в целых единицах. И только значения К2 округляются до третьего знака после запятой, а значения К1 указываются без округления. И вот наш физический показатель из девяти работников с таким порядком округления превращается в 111 человек!

Довершает картину письмо Минфина России от 29.08.06 № 02-7-12/158, где указано, что величина физического показателя базовой доходности за каждый календарный месяц должна соответствовать средней (среднесписочной) численности работников, участвовавших в этой деятельности по каждому месту ее осуществления (месту установки торговых автоматов). Но в любом случае она не может быть меньше целой единицы.

«Что-то у Вас глаза грустные...»

На текущий момент вопрос для таких организаций остается открытым. Каждый выбирает вариант решения проблемы самостоятельно. Кто-то захочет посмотреть на выражение лица инспектора, которому он принесет декларацию по ЕНВД на 150 листах, а кто-то просто все заполнит по одному коду ОКАТО по месту регистрации организации, а в случае камеральной проверки предложит инспектору самостоятельно попробовать применить требования Порядка заполнения на практике. А может быть, все-таки владельцам торговых автоматов повезет и законодатели смогут решить эту проблему на своем уровне...

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль