Как списать расходы без срока

262
Часто компания не может «привязать» некоторые свои затраты к определенному периоду времени. Как списывать, например, расходы на приобретение программных продуктов – бухгалтерских, менеджерских программ, – если срок использования не установлен? С таким вопросом к нам обратилась бухгалтер петербургской фирмы «Волна» Алла Ивановна Перехватова. Рассмотрим списание таких расходов в двух аспектах – бухгалтерском и налоговом.

В бухгалтерском учете

Если у организации отсутствует исключительное право на компьютерную программу (наличие исключительного права в числе прочих является критерием признания актива нематериальным), существуют два метода отражения расходов:
1) в полном объеме в момент подписания акта сдачи-приемки или накладной поставщика;
2) равномерно в течение установленного самой организацией срока полезного использования программного продукта с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов». Срок полезного использования можно определить с учетом прогнозируемой актуальности использования программы.

Оба указанных метода приемлемы для отражения расходов в бухучете, поскольку они соответствуют требованиям ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99). В отчете о прибылях и убытках расходы признаются по правилам пункта 19 ПБУ 10/99.

В налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли при методе начисления такие расходы признаются в полном объеме в момент подписания акта сдачи-приемки или накладной поставщика на основании следующего. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 318 Налогового кодекса сумма косвенных расходов на производство и реализацию, к которым относятся прочие расходы, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных кодексом.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Если не ясно, к какому периоду относятся расходы, и связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенно, то налогоплательщик распределяет такие расходы самостоятельно. Об этом говорится в пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса, причем там нет ни слова о равномерности принятия расходов.
Специалисты Минфина считают иначе: в письме от 23.06.06 № 03-03-04/1/542, ссылаясь и на подпункт 26 пункта 1 статьи 264, и на пункт 1 статьи 272 НК РФ, они все-таки рекомендуют списывать расходы на приобретение программ с учетом принципа равномерности. Но ведь в Налоговом кодексе в отношении этих затрат нет указания на равномерность их списания, зато есть подпункт 3 пункта 7 статьи 272, где говорится, что их можно списать единовременно на одну из дат по выбору компании.
Списание можно ускорить за счет неравномерности – необходимо только экономически обосновать такой подход: компьютерные программы быстро устаревают, в связи с чем наибольшая отдача от купленной программы будет в I квартале. Отсюда можно установить следующий поквартальный порядок списания:
I квартал – 35 процентов;
II квартал – 25 процентов;
III квартал – 25 процентов;
IV квартал – 15 процентов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.29%
  • Код 01 46.43%
  • Код 14 14.29%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль