Компанию неправомерно вынудили уйти с «упрощенки». Надо ли возвращаться?

493

Если следовать нормам Налогового кодекса, то предельная величина доходов в целях применения упрощенной системы налогообложения составляла в 2006 году 22,64 млн рублей (20 млн руб. 5 1,132). Однако официальные ведомства лишь недавно признали необходимость индексации (письма Минфина России от 08.12.06 № 03-11-02/272, ФНС России от 15.12.06 № ШС-6-02/1206@). В результате компании, которые получили доход в пределах от 20 до 22,64 млн рублей, оказались в сложной ситуации. Не желая спорить с налоговыми органами, они перешли на общий режим налогообложения, хотя не должны были этого делать.

НАПОМНИМ. Если доходы компании в течение года превышают определенный Налоговым кодексом лимит, то компания обязана уйти с упрощенной системы налогообложения. Базовая величина лимита составляет 20 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Данная сумма подлежит индексации на установленные коэффициенты-дефляторы (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2006 году он составил 1,132 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.05 № 284). Но до конца прошлого года чиновники упорно твердили, что лимит доходов на 2006 год не индексируется и составляет 20 млн рублей (письма Минфина России от 28.12.05 № 03-11-02/85, ФНС России от 18.01.06 № ГИ-6-22/30@).

Компания желает применять общий режим

Если компания решит остаться на общем режиме налогообложения, ей нужно приготовиться к спорам с налоговыми органами. Дело в том, что в письме 2006 года Минфин указал: прежнее письмо (изданное в декабре 2005 года) не подлежит применению «с момента его издания». Ничего не скажешь, ловкий ход! Задумываться о компаниях, которые выполнили прежние требования Минфина, финансовому ведомству не захотелось: это же не его проблемы.

Ну а бывшие «упрощенцы», как выяснилось, неправомерно покинули специальный режим и должны доначислить единый налог за 2006 год. Перейти на общий режим налогообложения компании могли лишь с 2007 года и лишь уведомив об этом налоговый орган до 15 января 2007 года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если организация этого не сделала, то формально она обязана применять «упрощенку» и в этом году.

В такой ситуации можно порекомендовать написать заявление на имя руководителя инспекции с описанием сложившейся ситуации. В документе укажите, что на основании разъяснений Минфина, датированных 2005 годом, организация продолжает применять общую систему налогообложения.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Специалисты отдела специальных налоговых режимов Минфина России в беседе с экспертом «УНП» также посоветовали решать проблему с ошибочным переходом на обычный режим налогообложения в своей инспекции в индивидуальном порядке. При этом чиновники не исключают, что со стороны налоговых органов возможны претензии к организациям.

Если дело дойдет до суда, то велика вероятность того, что компания выиграет. Суды признают право налогоплательщиков следовать разъяснениям налоговиков, даже если те оказались ошибочными (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.06 № А05-3135/2006-12).

Чтобы не зависеть от налогового органа и не опасаться судебных разбирательств в отношении налогов за 2007 год, компания может воспользоваться нашими советами, как законно распрощаться со спецрежимом (см. «УНП» № 6, 2007, стр. 14 «Налоговое планирование. Как грамотно уйти с "упрощенки"»).

Компании выгодно продолжать применять «упрощенку»

Если компания намерена продолжать применять упрощенную систему, то советуем предпринять следующие действия.

Во-первых, уведомите инспекцию в произвольной форме о том, что компания продолжает применять «упрощенку». Это позволит избежать конфликтов с налоговиками. В заявлении укажите, что доходы компании в спорном периоде не превысили индексированный предел, компания не нарушила других ограничений, а также не заявляла о добровольном переходе на общий режим налогообложения с 2007 года.

Во-вторых, пересчитайте единый налог за период, когда компания применяла общий режим налогообложения, и представьте декларации по единому налогу. Напомним, компания освобождается от уплаты штрафов за несвоевременную подачу деклараций, так как следовала письменным разъяснениям финансового органа (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

В-третьих, подайте заявление о зачете или возврате налогов, которые были уплачены при применении общего режима налогообложения (п. 4 ст. 78 НК РФ).

В-четвертых, перечислите единый налог. Несмотря на освобождение от штрафов, компании придется заплатить пени (письмо Минфина России от 03.03.06 № 03-02-07/1-47). Только с 2007 года пени не начисляются, если недоимка обусловлена выполнением письменных разъяснений (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Какой лимит доходов использовать в 2007 году

Спорная ситуация складывается с предельным доходом для применения «упрощенки» и в 2007 году. Порядок индексации, установленный Налоговым кодексом, требует умножать лимит (20 млн руб.) на коэффициент-дефлятор как текущего года, так и предшествующих лет (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Коэффициенты были установлены в размере 1,132 на 2006 год и 1,241 на 2007 год (приказы Минэкономразвития России от 03.11.05 № 284, от 03.11.06 № 360). Следуя нормам Налогового кодекса, компании обязаны перейти на общий режим налогообложения в 2007 году, если их доходы превысят 28,09624 млн рублей (20 млн руб. 5 1,132 5 1,241).

Однако Минфин России считает, что лимит подлежит индексации только на коэффициент текущего года, то есть лимит составляет 24,82 млн рублей (20 млн руб. 5 1,241). Такое мнение было выражено в письме от 08.12.06 № 03-11-02/272.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль