Агентский договор поможет арендатору зачесть входной НДС по коммунальным услугам

1250
«...Раньше наши арендаторы всегда возмещали нам стоимость коммунальных услуг. Но с недавних пор налоговики запретили зачитывать им НДС по перевыставленным счетам-фактурам, поэтому мы решили компенсировать коммунальные услуги по агентским договорам. То есть мы собираемся выписывать арендатору счет-фактуру на сумму НДС со стоимости потребленных им коммунальных услуг. Сможет ли в таком случае арендатор зачесть входной налог? И не возникнут ли у налоговиков претензии?..»Из письма бухгалтера Н.А. Шабалиной, г. Петушки Владимирской обл.

«...Раньше наши арендаторы всегда возмещали нам стоимость коммунальных услуг. Но с недавних пор налоговики запретили зачитывать им НДС по перевыставленным счетам-фактурам, поэтому мы решили компенсировать коммунальные услуги по агентским договорам. То есть мы собираемся выписывать арендатору счет-фактуру на сумму НДС со стоимости потребленных им коммунальных услуг. Сможет ли в таком случае арендатор зачесть входной налог? И не возникнут ли у налоговиков претензии?..»
Из письма бухгалтера Н.А. Шабалиной, г. Петушки Владимирской обл.

Действительно, налоговики твердо стоят на том, что арендаторы не имеют права на вычет НДС, если арендодатели перевыставляют им счета-фактуры за коммунальные услуги (письмо ФНС России от 27.10.06 № ШТ-6-03/1040). Более того, и вы не можете зачесть входной налог, который приходится на услуги, потребленные арендатором. Опросив налоговиков и независимых экспертов, мы выяснили, насколько жизнеспособна агентская схема, при которой арендодатель оплачивает коммунальные услуги по поручению арендатора.

Чиновники: можно безопасно зачесть НДС

Специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России не видят никаких препятствий для зачета НДС, если арендатор будет возмещать коммунальные услуги арендодателю по агентскому договору:

- Вариант, предложенный читателем «УНП», допустим и вполне законен. По статье 1005 Гражданского кодекса посредник может совершать сделки по приобретению товаров, работ, услуг по поручению принципала. В рассматриваемой ситуации поставщики услуг - коммунальные службы - составляют счета-фактуры на имя арендодателя, выступающего в роли агента. На основании этого документа арендодатель выписывает счет-фактуру арендатору. В Правилах ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. - Примеч. ред.) не сказано, как посреднику составлять и регистрировать счет-фактуру в книге покупок. Здесь действует точно такой же порядок, как и при приобретении через посредника товаров, работ, услуг. То есть арендодатель составляет счет-фактуру в адрес арендатора на основании документа, полученного от поставщика. По этому счету-фактуре арендатор может принять к вычету НДС.

Независимый эксперт: помимо агентского договора есть еще один вариант

Исполнительный директор ООО «Тэра-Консалт» Алексей Грибков считает, что агентская схема возмещения коммунальных услуг для зачета входного налога вполне работоспособна:

- Заключение агентского договора действительно можно назвать хорошим вариантом решения проблемы у арендатора с вычетом НДС по коммунальным услугам. Но здесь важно помнить, что арендодатель сможет зачесть только входной налог, приходящийся на коммунальные услуги, потребленные им самим. Я хочу предложить такой способ построения взаимоотношений, при котором зачесть входной НДС смогут и арендатор, и арендодатель. Для этого нужно заключить с арендаторами договоры на оказание услуг по содержанию используемых ими помещений. Счета-фактуры нужно выписывать не на стоимость коммунальных услуг, а на стоимость услуг по содержанию арендуемого помещения. В этой ситуации принять к вычету входной НДС может не только арендатор, но и арендодатель. Ведь коммунальные услуги использовались в облагаемых НДС операциях.

Наше мнение: услуги не должны быть безвозмездными

Мы также считаем, что вы можете выставлять счета-фактуры с НДС, работая по агентской схеме возмещения стоимости коммунальных услуг.

Обратите внимание: и агентский договор, и договор на содержание арендуемого помещения (если вы решите его заключить) непременно должны предусматривать вознаграждение. В первом случае принципал обязан оплатить услуги агента (ст. 1006 Гражданского кодекса).

Во втором случае плата по договору на содержание арендуемого помещения будет складываться из стоимости коммунальных платежей и планируемой прибыли (она может быть и минимальной, но важен сам факт ее наличия). Ведь такой договор также должен быть возмездным (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Без условия о размере вознаграждения налоговики могут признать эти договоры недействительными, а сделки притворными - заключенными с целью воспользоваться вычетом НДС (п. 2 ст. 45 НК РФ, ст. 170 ГК РФ). Избежать таких проблем, ведущих к судебным разбирательствам, можно, прямо прописав в договоре размер вознаграждения. При этом дополнительные затраты арендатору нести не придется. Поскольку на сумму вознаграждения можно скорректировать арендную плату.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль