Единый налог на вмененный доход

447
- В каком периоде я могу уменьшить единый налог на вмененный доход на пенсионные взносы: когда они начислены или когда они перечислены? И где об этом написано?- Предлагаю начать с нормативного обоснования. Оно содержится в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.

Опоздали с уплатой взносов в ПФР? Сдайте «уточненку» по ЕНВД

- В каком периоде я могу уменьшить единый налог на вмененный доход на пенсионные взносы: когда они начислены или когда они перечислены? И где об этом написано?

- Предлагаю начать с нормативного обоснования. Оно содержится в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.

- И что из этого следует?

- Если взносы перечислены до сдачи декларации по ЕНВД, то вы можете уменьшить на них сумму единого налога за истекший налоговый период. Если взносы уплачены после сдачи декларации по ЕНВД, то следует представить уточненную декларацию за истекший отчетный период, отразив в ней уплаченные страховые взносы.

Считаем объекты торговли

- На территории одной базы мы арендуем магазин и торговый павильон. Договор на каждый объект заключен отдельно. Площадь в магазине - 121 квадратный метр, а в павильоне - 79. Мы платим ЕНВД отдельно по магазину и отдельно по павильону...

- Вы правильно делаете, поскольку у вас два разных объекта организации торговли.

- Несмотря на то, что адрес у них один?

- Это не важно. Согласно статье 346.27 НК РФ, павильон и магазин - разные объекты торговли, у каждого из которых есть свое определение. Магазин - это специально оборудованное здание или его часть, предназначенные для продажи товаров и оказания услуг покупателям. Магазин должен быть обеспечен торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже Павильон же - это строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Обнаружили излишки. Платить ли налог на прибыль?

- При инвентаризации остатков в розничной торговле мы выявили излишки. Нужно ли со стоимости излишков платить налог на прибыль?

- Я так понимаю, что у вас кроме розничной торговли, облагаемой ЕНВД, есть еще и другая деятельность, по которой вы платите налог на прибыль?

- Совершенно верно. Мы также торгуем и оптом.

- Поскольку у вас еще и другая деятельность, облагаемая налогами в рамках общего режима налогообложения, то все внереализационные доходы, включая излишки по рознице, включаются в налогооблагаемую прибыль.

- А если бы у нас не было опта?

- В таком случае излишки были бы истолкованы как доходы, связанные с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД, и вам бы не пришлось платить налог на прибыль.

Простой машин еще нужно подтвердить

- Мы оказываем транспортные услуги и платим ЕНВД. В организации 12 машин. Когда мы считаем налог за определенный период, мы должны в расчет брать все машины или только те, которые использовались в этом периоде?

- В связи с чем у вас не все машины используются в деятельности?

- Машины-то мы используем, просто не всегда для оказания транспортных услуг. Часто мы перевозим свои грузы. Поэтому единый налог мы считали исходя из количества поездок по вызовам заказчиков.

- Понимаете, мы не учитываем при определении физического показателя, в вашем случае - машин (не поездок), те единицы, которые не использовались по объективным причинам. К примеру, производился ремонт и можно документально подтвердить, что автомобиль простаивал. В вашем случае в расчет должны приниматься все 12 автомобилей независимо от того, были они также заняты на перевозке грузов самой организации или нет.

Где платить единый налог перевозчикам

- Организация зарегистрирована в Новосибирске. Арендуем транспорт у физических и юридических лиц. Занимаемся международными и междугородными перевозками. Правильно ли мы делаем, что уплачиваем ЕНВД в Новосибирске?

- Давайте разбираться. Организации, осуществляющие деятельность, по которой уплачивается ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления этой деятельности. Об этом говорится в статье 346.28 Налогового кодекса.

- Что же будет местом осуществления деятельности в нашем случае?

- В целях статьи 346.28 Налогового кодекса, о которой мы с вами только что говорили, под местом осуществления деятельности следует понимать местонахождение имущества, используемого для предпринимательской деятельности, а по видам деятельности, носящим передвижной характер, - место получения дохода от этих операций. Местонахождением транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных транспортных средств) признается место их государственной регистрации. Это следует из подпункта 2 пункта 5 статьи 83 кодекса.

- Значит, платим единый налог там, где зарегистрированы транспортные средства...

- Совершенно верно. Если автомобили поставлены на учет в ГИБДД по месту государственной регистрации организации, то вы уплачиваете единый налог по месту госрегистрации компании. Иначе вам нужно встать на налоговый учет по месту государственной регистрации автомобилей и там же уплачивать единый налог.

Если арендуется часть торгового зала

- Организация арендует часть торгового зала. Скажите, для уплаты ЕНВД имеет ли значение общая площадь торгового зала?

- Нет, не имеет. Важен размер арендуемой вами площади зала. Если он не превышает 150 квадратных метров, то организация переводится на уплату единого налога на вмененный доход.

- А объектом налогообложения у нас будет торговое место или все же площадь торгового зала?

- Согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, вам следует применять физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Вопрос от редакции «УНП»

Лариса Клименкова, руководитель отдела бухгалтерского учета и налогообложения «УНП»

Юрий Васильевич, наши читатели - плательщики ЕНВД часто задают нам вопросы, связанные с возвратом товаров. Организация розничной торговли возвращает товар поставщику. Что за этим последует с точки зрения налогообложения?

- Любой возврат товаров мы рассматриваем как так называемую обратную реализацию. Поставщики, как я понимаю, юридические лица?

- Да, конечно.

- Следовательно, операция по возврату товара уже не будет торговлей на основе договоров розничной купли-продажи. Поэтому по этой операции организации необходимо заплатить все налоги по общей системе налогообложения.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Не можем согласиться с тем, что любой возврат товаров признается обратной реализацией. Если организация возвращает бракованный товар, то собственник товаров не меняется, а значит, и реализация, согласно статье 39 Налогового кодекса, не происходит. Дело в том, что право собственности на бракованный товар изначально не было передано покупателю. Оно передается только в отношении товара надлежащего качества (ст. 456. 469, 470, 475 ГК РФ). Следовательно, и обратного перехода права собственности, то есть обратной реализации, при возврате бракованного товара нет. Таким образом, при возврате бракованного товара компании - плательщику ЕНВД не нужно уплачивать налоги по данной операции по обычной системе налогообложения.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.74%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 14.81%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль