Налоговое планирование. Как грамотно уйти с «упрощенки»

673

Сменить упрощенную систему налогообложения на обычную в течение года просто по желанию компания не может (п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Остается превышать лимиты и нарушать запреты для использования «упрощенки». Все они перечислены в статьях 346.12 и 346.13 кодекса. Налоги нужно будет пересчитать по обычной системе с квартала, в котором компания теряет право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Превышение таких лимитов как объем выручки (более 20 млн рублей) и остаточная стоимость основных средств (100 млн рублей) - способы, доступные больше холдинговым структурам. Есть и менее дорогостоящие методы, однако требующие затрат времени и труда.

СПОСОБ ПЕРВЫЙ: ввести в состав собственников юрлицо

Компания не может применять упрощенную систему, если доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Считаем издержки, если для использования данного способа придется создавать новое юрлицо и передавать ему долю.

Минимальный размер уставного капитала для ООО или ЗАО составляет 10000 рублей, госпошлина - 2000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Также придется заплатить нотариусу за подтверждение подлинности подписи заявителя - 200 рублей за каждый документ (подп. 21 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Отнесем к затратам и те, что связаны с подготовкой и сдачей отчетности по новому юрлицу.

Еще 400 рублей будет потрачено на уплату пошлины за внесение изменений в учредительные документы организации, применяющей «упрощенку» (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Не забудьте о расходах на подтверждение подлинности подписей.

Впоследствии предыдущий владелец доли может выкупить ее обратно, а после ликвидировать ранее созданную компанию.

СПОСОБ ВТОРОЙ: увеличить численность за счет гражданско-правовых договоров

Если численность «упрощенца» близка к максимальной (100 человек), то достижение лимита можно ускорить. Здесь поможет один нюанс определения предельной численности. В кодексе используется термин «средняя численность работников за налоговый (отчетный) период». А при подсчете средней численности по правилам Росстата учитываются и внешние совместители, и работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера (п. 86 Порядка, утвержденного постановлением Росстата от 20.11.06 № 69).

Преимущества заключения гражданско-правовых договоров для увеличения средней численности налицо: отсутствие обязательств работодателя, установленных Трудовым кодексом, включая необходимость выплачивать минимальную заработную плату. Но затраты при таком способе перехода на общий режим также будут - это стоимость работ, услуг по гражданско-правовым договорам.

СПОСОБ ТРЕТИЙ: открыть филиал

Если компания открывает филиал, то она также лишается права на применение упрощенной системы. Гражданский кодекс дает такое определение филиала: обособленное подразделение, расположенное вне местонахождения юридического лица и осуществляющее все или часть его функций. Филиал должен быть указан в учредительных документах компании (ст. 55 ГК РФ). Регистрация изменений в учредительные документы обойдется компании в 400 рублей (госпошлина) плюс затраты на подтверждение подлинности подписей.

Чтобы филиал мог осуществлять хотя бы часть функций юридического лица, понадобится создать стационарные рабочие места для сотрудников. Наличие таких мест, созданных более чем на месяц, обязывает компанию встать на налоговый учет по местонахождению обособленного подразделения (ст. 11, 83 НК РФ). В таком случае организации придется какое-то время рассчитывать и платить налоги, а также отчитываться с учетом наличия подразделения. Однако после возврата на обычный режим налогообложения филиал может быть ликвидирован (расходы те же, что и при его создании).

Подготовлено при участии экcпертов журнала «Практическое налоговое планирование» (www.nalogplan.ru)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль