Петербургские консультанты возражают Минфину России

273
Семинар – полезная вещь для бухгалтера: и вопросы свои решишь, и смятенье духа успокоишь, и новости узнаешь. На одном из таких полезных мероприятий, организованном компанией «Что делать Консалт», мы недавно побывали. Вопросы были интересные, а ответы – достойные. Причем большая часть поднятых проблем возникла по вине слегка рассеянного Минфина. Пути выхода рекомендовал Эдуард Владимирович Соркин, генеральный директор Центра обучения и консалтинга «Юпитер».

Сколько и откуда направить на дивиденды?

С некоторых пор налоговики Санкт-Петербурга стали анализировать источник выплаты дивидендов. Чтобы представлять, в каком размере начислять дивиденды, вспомним азы экономики. У нас есть два понятия: простое воспроизводство и расширенное воспроизводство. Если мы приобретаем оборудование (не обращаясь к кредитам), то могут быть использованы два источника: амортизация и чистая прибыль.

Допустим, мы накопили амортизацию на 90000 рублей, а в 2006 году приобрели основное средство (ОС) за 130 000 рублей. Следовательно, мы произвели простое воспроизводство: всю амортизацию потратили на приобретение ОС и на 40000 рублей снизили прибыль, т. е. на языке финансиста «произвели иммобилизацию прибыли».

НА ЗАМЕТКУ. Иммобилизацией прибыли считается: 1) конверсия капитала акционерного общества в капитал частных предпринимателей, 2) вложение средств в низколиквидные активы.

Далее мы получили 100000 рублей нераспределенной прибыли. Сколько можно направить на дивиденды? Часто можно услышать ответ: «Всё, потому что Минфин ничего другого не писал об этом». Нет, не всё. Дело в том, что Минфин России в своих разъяснениях до 1999 года говорил, что 31 декабря в процессе реформации нужно сделать проводку на 40000 рублей: Д 84 «Нераспределенная прибыль» К 83 «Добавочный капи- тал», т. е. перераспределить источники, чтобы прибыль не использовать дважды. Сейчас используется проводка в соответствии с действующим планом счетов: Д 84 К 75, 76. Многие специалисты считают, что старой проводкой нужно пользоваться и сейчас, хотя об этом нигде не написано. Почему? Потому что налоговики стали пытаться доказывать, что налогоплательщик использует незаработанный источник, классифицируя дивиденды как иные выплаты, которые облагаются уже не 9, а 13 процентами. До судов пока не доходило, но пока...

Когда их начислять?

Начислять и выплачивать дивиденды следует не ранее марта, т. е. по окончании 60 дней с начала нового года. Раньше марта подтвердить достоверность годового отчета не представляется возможным (отчет не утвержден). Минфин четко прописал эту дату. Налоговые органы могут принять отчет хоть завтра, а вот для иных внешних пользователей отчет будет считаться достоверным только начиная с 61-го дня. Возникает вопрос: когда отражать решение о выплате дивидендов? В приказе Минфина России от 22.07.03 № 67н ничего об этом не сказано. До 2004 года в нем был пункт 14, который гласил: «В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей “Резервный капитал”, “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.». В 2004 году этот пункт отменен. Следовательно, стараниями Минфина решение о выплате дивидендов надо отразить бухгалтерской проводкой от 31 декабря, т. е. в годовом отчете в этом случае прибыль не III, а V раздела: она была «расфасована» по кредиторским задолженностям. Но ведь у нас есть действующее ПБУ 7/98 «Событие после отчетной даты», где сказано, что решение о выплате дивидендов – это событие, которое относится к группе II, т. е. событие, о котором надо сказать только в пояснительной записке годового отчета (п. 10 ПБУ 7/98). Отразить же это нужно в том периоде, когда это решение принято – в отчетности за I квартал 2007 года. В годовой отчетности решение о выплате дивидендов никакими проводками декабря и записями в балансе не отражается.

Бухучет для тех, кто совмещает УСН и ЕНВД

Если организация совмещает «упрощенку» и «вмененку», то бухгалтерская отчетность для нее обязательна. Летом Минфин проявил минутную слабость: перегревшись на солнышке 20 июня прошлого года, он вдруг сообщил: «Всем, кто совмещает УСН и ЕНВД, бухгалтерскую отчетность вести не надо» (см. письмо № 03-11-04/2/151). Это было непонятно, потому что до этого он три раза писал, что надо, и в полном объеме. После 20 июня многие наивные бухгалтеры поверили Минфину. А зря! Потому что 10 октября он уже выпустил новое письмо № 03-11-04/2/203, где стыдливо признался в своей летней слабости: бухучет вести нужно и отчеты сдавать в полном объеме. Счет 3:1. В пользу Минфина. А мы будем и «вести», и «везти».

КСТАТИ. «Совместителям» ЕНВД и обычной системы налогообложения при заполнении формы 2 нужно самим решить, выделять доходы и расходы отдельно или нет, и исходить из критерия существенности в пять процентов. Если вмененный доход менее пяти процентов от общей суммы дохода, то расшифровку не давать, а если менее, то в строке 011 или 012 нужно расшифровать вмененный доход, а в строке 021 или 022 – расходы по этой деятельности, и в строке 150 показать единый налог.

Если «вмененка» – эпизодическое явление для организации, то достаточно только показать в форме 2 сумму ЕНВД, который начислен (без расшифровки доходов и расходов).

Кому сдавать баланс?

Надо ли представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы? Бухгалтер, устрой себе праздник! Открой НК РФ и насладись пунктом 5 статьи 23 в последней редакции: налогоплательщик обязан представлять бухгалтерскую отчетность по месту нахождения организации в соответствии с требованиями закона о бухучете. Кому? – Очевидно, собственнику. Налоговые органы не упомянуты. Вот такая коллизия. Налоговикам надо срочно инициировать поправки в эту статью, до наступления 2 апреля: наверняка, найдутся принципиальные бухгалтеры, которые с явным удовольствием скажут: «А где упомянуты налоговые органы? Я принесла отчет исключительно из хорошего к вам расположения». А некоторые вообще не понесут!

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль