ЕНВД: учитываем фактически отработанное время

629
Представим ситуацию: организация, осуществляющая розничную торговлю на территории Санкт-Петербурга, в январе 2007 года произвела ремонт помещения. В связи с этим магазин фактически проработал в данном месяце только 4 календарных дня. Как в данном случае должен рассчитываться ЕНВД? Исчислить налог исходя из количества фактически отработанных дней в январе 2007 года? А может быть, ЕНВД заплатить исходя из всех календарных дней данного месяца?

Шаг 1: считаем ЕНВД в общем порядке

Исчисление ЕНВД осуществляется организациями розничной торговли в порядке, установленном главой 26.3 Налогового кодекса. Базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, рассчитанной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, предусмотрена базовая доходность в месяц в сумме 1800 рублей, физическим показателем является площадь торгового зала (в квадратных метрах).

При расчете ЕНВД базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент дефлятор К1 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ и на 2007 год приказом Минэкономразвития России от 03.11.06 № 359 утвержден в размере 1,096. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для розничной торговли, осуществляемой на территории Санкт-Петербурга, через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров установлены пунктом 2 статьи 2 закона Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35. По каждому объекту торговли К2 определен в зависимости от вида реализуемой продукции, режима работы, местонахождения магазина или павильона.

 

Шаг 2: корректируем К2

 

Если организация не отработала полностью налоговый период, то она вправе скорректировать К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода. Это следует из положений пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса, согласно которым в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

В соответствии с разъяснениями Минфина России, которые даны в письме от 23.06.06 № 03-11-03/18, значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяется налогоплательщиком по формуле:
Кфп = [(Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + (Nвд3 : Nкд3)] : 3,

где Кфп – значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;

Nвд1, Nвд2, Nвд3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;

Nкд1, Nкд2, Nкд3 – количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода.

Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
К2нб = К2ез 5 Кфп,

где К2нб – значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход;

К2ез – единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования.

Расчет корректировки коэффициента К2 организация производит в произвольной форме и представляет ее в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД (письмо Минфина России от 12.09.06 № 03-11-04/3/409).

НА ЦИФРАХ: Организация осуществляет розничную торговлю вычислительной техникой на территории Санкт-Петербурга. Площадь торгового зала магазина составляет 80 квадратных метров. В связи с проведением ремонтных работ в январе 2007 года организация фактически отработала 4 календарных дня, в феврале 2007 года – 19 рабочих дней, в марте 2007 года – 21 рабочий день.

За I квартал 2007 года организация будет рассчитывать ЕНВД исходя из базовой доходности 1800 руб. в месяц, а также корректирующего коэффициента К2 = 1, К1 = 1,096.

Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2007 года:

1. Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени осуществления розничной торговли:

[(4 : 31) + (19 : 28) + (21 : 31)] : 3 = 0,50.

2. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход:

1 x 0,50 = 0,50.

3. ЕНВД за I квартал 2007 года составит:

80 кв. м x 1800 руб./кв. м x 1,096 x 0,50 x 15% x 3 = 35510 руб.

 

Шаг 3: перечитываем Налоговый кодекс

 

С ремонтом все понятно. А если организация не работала какие-то дни в праздники? или повальная эпидемия гриппа подкосила всех участников предпринимательского процесса, и магазин закрыли, допустим, на 10 дней? – задача усложняется. Возвратимся всё к той же статье 346.29, пункту 6: «...в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2... определяется как отношение количества календарных дней предпринимательской деятельности... к количеству календарных дней в данном... месяце...».

Сколько дней предпринимательской деятельности было у нас в феврале? – 19. Вычтем из них еще и 10 дней, отданных борьбе с гриппом. Остается 9, и в февральский расчет мы поставим эту цифру. Ну а дальше используем традиционный алгоритм расчета.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 79.59%
  • Выше лимитов 14.29%
  • Сумма зависит от должности 6.12%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль