Хит-парад ошибок. У посредников они специфические

319
На этот раз мы проводим работу над ошибками, которые допускаются при отражении операций по агентским и комиссионным договорам, а также по договорам поручения. Специалисты аудиторских и консалтинговых компаний определили наиболее распространенные промахи, которые могут повлечь для посредников доначисление налогов, а также штрафы и пени.

На этот раз мы проводим работу над ошибками, которые допускаются при отражении операций по агентским и комиссионным договорам, а также по договорам поручения. Специалисты аудиторских и консалтинговых компаний определили наиболее распространенные промахи, которые могут повлечь для посредников доначисление налогов, а также штрафы и пени.

ОШИБКА ПЕРВАЯ: не рассчитывают НДС с дополнительной выгоды

Получив дополнительную выгоду, комиссионер часто не исчисляет с нее НДС, считая, что налогом облагается только вознаграждение, прямо зафиксированное в договоре. Однако дополнительная выгода, по сути, является таким же вознаграждением комиссионера за оказанные услуги, только оно полагается не согласно условиям договора, а согласно Гражданскому кодексу. Если комиссионер совершил сделку на более выгодных условиях, чем указанные комитентом, то полученная дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон (ст. 992 ГК РФ).

Таким образом, за период, в котором возникла дополнительная выгода, комиссионер обязан с причитающейся ему части перечислить сумму НДС в бюджет.

ОШИБКА ВТОРАЯ: для вознаграждения применяют ставку НДС, аналогичную ставке по реализуемым товарам

При продаже товаров, работ, услуг, реализация которых облагается НДС по ставке 10 или 0 процентов, многие посредники используют эту же ставку для налогообложения собственного вознаграждения. Однако льготными ставками облагается реализация конкретных товаров, работ или услуг в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 164 Налогового кодекса. Услуги посредника в этом списке не поименованы, следовательно, они облагаются по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Поэтому с суммы вознаграждения посредник должен исчислить налог по ставке 18 процентов независимо от того, по какой ставке реализуется продукция принципала. В противном случае налоговики могут доначислить НДС, а также предъявить штрафы и пени.

ОШИБКА ТРЕТЬЯ: уменьшают налоговую базуна чужие расходы

Зачастую комиссионеры уменьшают налогооблагаемую прибыль на все расходы, понесенные ими во исполнение посреднического договора, даже если это не следует из договора. Например, расходы на рекламу товара комитента, транспортные услуги и т. д. Аудиторы предупреждают, что это неправомерно.

Гражданский кодекс указывает: комитент помимо уплаты комиссионного вознаграждения должен возместить комиссионеру понесенные им расходы (ст. 1001 ГК РФ). Однако в налоговом учете допускается, что комиссионер может уменьшить налоговую базу на сумму понесенных расходов, но только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Поэтому комиссионер не может уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму каких-либо расходов, если они не определены договором. Иначе налоговики вправе оштрафовать посредника.

ОШИБКА ЧЕТВЕРТАЯ: платят НДС за принципала

Аудиторы заявляют, что, получив аванс по агентскому договору, посредники ошибаются и перечисляют в бюджет налог с этих сумм. Особенно часто это происходит, когда компания кроме посреднических операций совершает другие сделки с этим же контрагентом. Фактически же НДС с полученного аванса должен перечислять принципал.

Если агент ошибся, то к штрафам это скорее всего не приведет. Хотя, конечно, возможно привлечение к административной ответственности за искажение сумм налогов не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Однако аудиторы считают, что это маловероятно.

Перечислив чужой НДС в бюджет, агент отвлечет свои деньги на значительное время. Принципал все равно будет должен перечислить налог от своего имени, так как Налоговый кодекс обязывает налогоплательщика самостоятельно осуществлять расчеты с бюджетом (п. 1 ст. 45 НК РФ). А агенту придется возмещать из бюджета собственную переплату, что может занять немало времени и сил.

ОШИБКА ПЯТАЯ: комисионные товары приходуют на свой баланс

По словам аудиторов, комиссионеры часто ошибаются, отражая полученные от комитента товары на счете 41 «Товары». Такой учет неправомерен, так как комиссионер не получает право собственности на это имущество. Товары являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому они должны отражаться на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Отразив комиссионные товары на балансе, комиссионер тем самым может исказить строки бухгалтерской отчетности. Если это искажение составит не менее чем 10 процентов, то компания может быть привлечена к административной ответственности по статье 15.11 КоАП РФ.

В опросе, проведенном «УНП», участвовали специалисты компаний ЗАО «МКПЦН», АКГ «СВ-Аудит», ЗАО «ФИН-АУДИТ», ООО «Авантаж Аудит», ЗАО «Консалтинговая группа "Зеркало"», ООО «Морган Финанс».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.58%
  • Да 27.08%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль