Из поправок в НК РФ налоговики могут устроить ловушки. Как в них не попасть?

358

Ловушка № 1. Из инспекции пришло письмо, в котором налоговики потребовали внести исправления в декларацию и доплатить налог

Многие компании ошибочно полагают, что если добровольно доплатить затребованную налоговиками сумму, то можно избежать штрафа. Ведь компания, казалось бы, выполнила все условия пункта 4 статьи 81 НК РФ: погасила задолженность и внесла исправления в декларацию. Но на деле такая сговорчивость может обернуться как раз штрафом.

Упомянутая норма освободит от штрафа лишь если компания проделала все перечисленные действия до того, как узнала о том, что налоговики обнаружили ошибку. Доказательством осведомленности компании как раз и будет письмо из инспекции. А уточненную декларацию к доплате, представленную по требованию налоговиков, они же могут расценить как признание компанией своей вины.

На этом основании инспекторы вполне могут оштрафовать компанию. И если она не поторопится с обжалованием документа, штраф могут автоматически списать по инкассовому поручению. И даже если компания в итоге окажется права, ей предстоит тернистый путь возврата переплаченного штрафа из бюджета.

Как не попасться. Если в компании есть документы, которые подтверждают ее правоту, направьте в инспекцию письменные объяснения и приложите к ним подтверждающие документы. Такое право компаниям дает пункт 4 статьи 88 НК РФ. Налоговики не смогут принять решение о штрафе, проигнорировав аргументы компании (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Даже если нет оправдательных документов, не спешите выполнять предложения инспекции. Дело в том, что сейчас при камеральной проверке налоговики могут затребовать подтверждающие документы лишь если компания заявила вычеты по НДС либо право на льготы или платит налоги в связи с пользованием природными ресурсами. Во всех остальных случаях обосновывать отчетность - право, а не обязанность компании. Поэтому в таких случаях компания может игнорировать предложения налоговиков. Ответственности за это кодекс не предусматривает. А инспекторы без должной доказательственной базы просто не смогут вынести обоснованное решение о штрафе. Если сумма расхождений с инспекцией не очень велика, возможно, дело даже не дойдет до выездной проверки, в ходе которой налоговики получат возможность собрать необходимые доказательства.

Ловушка № 2. Инспекция выявила недоимку, но не выставляет требование об уплате налога

До сих пор компаниям приходилось иметь дело с такой уловкой инспекторов: налоговики выставляют повторные требования на уплату налогов. В такие документы они включают недоимку не только по новым платежам, но и по старым, в отношении которых уже выставлялось требование, но срок на предъявление иска уже пропущен. Судьи не поддерживают это изобретение инспекторов (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 13.12.06 № А66-8797/2004 и Восточно-Сибирского округа от 05.12.06 № А33-6699/Ф02-6454/06-С1). Однако в расчете на то, что компания не заметит хитрости или не станет судиться, налоговики могут воспользоваться этим методом и сейчас.

Новая редакция кодекса дает инспекторам возможность применять еще одну уловку - просто «не торопиться» выявлять недоимку. Ведь трехмесячный срок на выставление требования теперь отсчитывается от даты выявления долга, а не от срока уплаты налога, как прежде.

Как не попасться. Постарайтесь получить объективную информацию о том, когда инспекция обнаружила предъявленную недоимку. И убедитесь в том, что ранее по ней не предъявляли требований. Это вы можете сделать, изучив ранее выставленные требования и акты сверки расчетов по прошлым периодам. Или провести сверку заново.

Ловушка № 3. Инспекция списывает штраф, пока компания обжалует решение о нем в суде.

Компании привыкли к тому, что налоговики могут взыскать штраф только в судебном порядке. Поэтому до сих пор компании было достаточно обжаловать в суде решение о штрафе, чтобы до итогового вердикта по делу не беспокоиться о сохранности своего имущества. Жалобы в вышестоящий налоговый орган подавали лишь немногие. И это понятно, ведь очевидно, что отменять решение подопечных в пользу бюджета кураторы станут лишь в случае грубейших нарушений.

Теперь подобная тактика может привести к тому, что компания расстанется с суммой санкции до решения суда. Ведь решение о штрафе вступит в силу по истечении 10 дней после вынесения. Независимо от того, будет ли компания обжаловать решение в суде (п. 9 ст. 101 НК РФ). А вступившее в силу решение налоговики могут исполнить, списав средства со счета компании.

Как не попасться. Вы можете отсрочить вступление решения в силу, подав жалобу в вышестоящий налоговый орган (как правило, это региональное налоговое управление). В этом случае документ не начнет действовать, пока его не утвердит вышестоящая инстанция (п. 2 ст. 101.2 НК РФ).

За это время вам необходимо подготовить заявление об обжаловании решения в суд и (внимание!) приложить к нему ходатайство об обеспечении требований (ст. 91 АПК РФ). То есть попросите суд приостановить действие оспариваемого решения. Эту просьбу обязательно обоснуйте. Например, тем, что налоговики вправе бесспорно взыскать штраф и что изъятие санкции до судебного решения помешает вашей компании выполнять социальные и гражданские обязательства.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль