Налоговое планирование. Передавать ли дорогое имущество без НДС?

461

При покупке дорогостоящего имущества, например здания, сумма налога на добавленную стоимость может составить миллионы рублей. Конечно, многие компании могут возместить этот налог из бюджета, однако до этого момента значительные денежные средства будут изъяты из оборота организации. К тому же в момент возмещения НДС сумма вычетов по декларации превысит начисленный налог, что может повлечь за собой излишнее внимание налоговиков (с 2007 года, согласно изменениям в статью 176 Налогового кодекса, НДС возмещается только после проведения камеральной проверки*).

Заинтересованы в покупке имущества без НДС и компании, применяющие специальные режимы налогообложения или пользующиеся освобождением на основании статьи 145 НК РФ.

Новая компания - элемент оптимизации

На практике компании применяют способ, с помощью которого операция по передаче имущества не облагается НДС. Его суть заключается в том, что купля-продажа имущества заменяется куплей-продажей финансового вложения, которая не облагается НДС. Выглядит цепочка сделок следующим образом.

Организация «Продавец» создает компанию «Новая» и передает ей здание в качестве вклада в уставный капитал. Данная операция не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Далее компания «Продавец» продает свою долю компании «Покупатель». По этой сделке также не возникает налога на добавленную стоимость (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Затем компания «Покупатель» может реорганизовать компанию «Новая», например, путем присоединения. При переводе основного средства - здания конечному покупателю НДС не возникает (подп. 2, 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Наличие деловой цели снизит налоговые риски

В беседе с экспертом «УНП» специалисты отдела косвенных налогов Минфина России отметили, что им известен обсуждаемый нами способ снижения налогового бремени, однако перед проверяющими пока не стоит задача пресечь его использование. Если все документы будут правильно оформлены, то у налоговых инспекторов не должны возникнуть претензии.

Используя данный метод оптимизации, компаниям во избежание рисков стоит учитывать положения нашумевшего постановления Пленума Высшего арбитражного суда о налоговой выгоде (постановление от 12.10.06 № 53). Позиция Пленума ВАС такова: любые действия компаний должны иметь под собой деловую цель, отличную от налоговой экономии. Если наличие такой цели не будет доказано, то компании может быть отказано в признании обоснованности получения налоговой экономии.

Риск появления претензий со стороны налоговых органов снижается, если компания «Новая» в период своего существования будет вести деятельность, то есть реализовывать товары, работы или услуги. При этом компания «Продавец» не должна быть единственным клиентом организации «Новая», так как это опять же привлечет внимание проверяющих.

Специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России подтвердили, что споры могут возникнуть только если налицо будет фиктивность операций, связанных с передачей имущества. В этом случае проверяющие будут всесторонне исследовать цепочку сделок.

* См. статью «Осваиваем новые правила возмещения НДС» на стр. 8.

Восстановление НДС - не помеха экономии

При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал учредителю придется восстановить входной НДС и перечислить его в бюджет. Право на вычет возникает у получающей стороны (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада, целесообразно оценить с учетом этого момента.

Восстановление НДС лишает смысла данный способ оптимизации, если покупатель использует общую систему налогообложения, и при этом остаточная стоимость передаваемого имущества сопоставима с рыночной. Получив в придачу к вновь созданной компании входной НДС в той же сумме, что и при покупке имущества, приобретатель сталкивается с теми же проблемами возмещения НДС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль