Личный опыт. «Налог можно вернуть даже если истекли три года с момента его уплаты»

409

Нестандартная ситуация, в которой оказалась наша компания после выездной налоговой проверки, помогла нам опровергнуть распространенное заблуждение о сроках возврата налога. Часто налоговые органы отказывают компаниям в возврате переплаты в связи с тем, что истекли три года со дня платежа (п. 8 ст. 78 НК РФ; в редакции до 2007 года. - Примеч. ред.). Неудивительно, что большинство налогоплательщиков пребывают в уверенности, что излишне уплаченный налог действительно можно возвратить только в течение этого периода. Так думали и мы, пока не столкнулись с проблемой на практике...

Итак, по порядку. В 2004 году у нас прошла выездная налоговая проверка, а в марте 2005 года налоговики вынесли решение о доначислении налога на прибыль. Причина заключалась в том, что в 2002 году мы уменьшили налоговую базу на сумму оплаты дополнительных отпусков сотрудникам за непрерывный стаж работы в нашей компании. А раз мы уменьшили налог на прибыль, то, конечно же, исчислили и уплатили в бюджет ЕСН и взносы в ПФР с сумм отпускных.

Не согласившись с тем, что оплата дополнительных отпусков должна быть исключена из налоговой базы, мы обжаловали решение налогового органа в судебном порядке. К сожалению, арбитры поддержали налоговиков в отношении налога на прибыль. Но в то же время суд подтвердил, что ЕСН и пенсионные взносы за 2002 год были начислены излишне (решение Арбитражного суда Пермской области от 23.05.05 № А50-6681/2005-А12, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.11.05 № Ф09-4994/05-С7).

В декабре 2005 года мы представили уточненные декларации за 2002 год, в которых суммы ЕСН и пенсионных взносов были уменьшены на суммы, указанные в решении суда. Однако после сверки расчетов мы выяснили, что налоговый орган не уменьшил налог, относящийся к 2002 году. Поэтому 1 марта 2006 года мы подали повторные уточненные декларации, но уже с заявлением на возврат налога.

Каково же было наше удивление, когда налоговики ответили, что не имеют возможности вернуть налог. Основанием для отказа послужил пропуск трехлетнего срока на возврат налога. Кроме того, налоговики заявили, что деятельность организации за 2002 год они уже не могут охватить проверкой (ст. 87 НК РФ; в редакции до 2007 года. - Примеч. ред.).

Нам снова пришлось идти в арбитраж, где мы привели следующие аргументы. Во-первых, суд уже установил факт излишнего начисления ЕСН и пенсионных взносов за 2002 год.

Во-вторых, три года со дня уплаты налогов еще не прошло, поскольку срок уплаты по данным налогам за 2002 год установлен как 15 апреля 2003 года. Получается, что три года истекают 15 апреля 2006 года, а мы обратились в налоговый орган 1 марта 2006 года.

В-третьих, даже если бы мы обратились с уточненными декларациями и заявлением на возврат после 15 апреля 2006 года (то есть за пределами трехлетнего срока), то и в этом случае налоговый орган обязан произвести возврат. Дело в том, что еще в 2001 году Конституционный суд указал, что в течение трех лет со дня уплаты налога плательщик может предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите (определение от 21.06.01 № 173-О). Но если указанный срок пропущен, то данная норма не препятствует обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ). Мы же узнали о нарушении своих прав только после налоговой проверки.

В результате мы выиграли дело и вернули ЕСН и пенсионные взносы (решение Арбитражного суда Пермской области от 30.06.06 № А50-9246-2006-А15, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23.11.06 № Ф09-10399/06-С2). Замечу, что все судебные инстанции отразили в актах нашу ссылку на определение Конституционного суда.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль