Налоговые проверки.

430
– У нас была выездная проверка в 2006 году. Никаких нарушений инспекторы не выявили. Это правда, что если в 2007 году к нам придут с повторной проверкой и найдут какие-то погрешности по уже проверенному периоду, то нам не грозят налоговые санкции?– Нет, это неправда. Освобождение от ответственности на вашу ситуацию не распространяется. Оно будет действовать только для тех, в отношении кого решение о проведении первоначальной выездной проверки принято после 1 января 2007 года. В таком случае, в соответствии с новой редакцией статьи 100 НК РФ, если при повторной выездной проверке контролеры выявят правонарушение, которое не обнаружили в ходе первоначальной проверки, к налогоплательщику действительно не будут применяться налоговые санкции (п. 10). У вас первоначальная проверка была в 2006 году, поэтому, если при повторной проверке будут найдены правонарушения, придется платить штраф.

Выездные проверки

– У нас была выездная проверка в 2006 году. Никаких нарушений инспекторы не выявили. Это правда, что если в 2007 году к нам придут с повторной проверкой и найдут какие-то погрешности по уже проверенному периоду, то нам не грозят налоговые санкции?

– Нет, это неправда. Освобождение от ответственности на вашу ситуацию не распространяется. Оно будет действовать только для тех, в отношении кого решение о проведении первоначальной выездной проверки принято после 1 января 2007 года. В таком случае, в соответствии с новой редакцией статьи 100 НК РФ, если при повторной выездной проверке контролеры выявят правонарушение, которое не обнаружили в ходе первоначальной проверки, к налогоплательщику действительно не будут применяться налоговые санкции (п. 10). У вас первоначальная проверка была в 2006 году, поэтому, если при повторной проверке будут найдены правонарушения, придется платить штраф.

– В какие сроки должны составлять акт по результатам выездной проверки? А то нет никакой возможности представить возражения, потому что знакомят уже с решением, когда все сроки для предъявления разногласий прошли.

– У вас нет оснований для беспокойства. Законодательство предоставляет возможность налогоплательщику представить возражения. В соответствии с пунктом 1 статьи 100 кодекса по результатам выездной проверки в течение двух месяцев со дня составления справки должностные лица налогового органа обязаны составить акт налоговой проверки. Акт подписывают инспекторы, осуществлявшие проверку, и лицо, в отношении которого она проводилась. Следовательно, налогоплательщик должен получить акт для ознакомления сразу же после его написания. Вы имеете право подать письменные возражения на основании пункта 6 статьи 100 НК РФ и подтвердить их обоснованность документами или их заверенными копиями. На то, чтобы представить разногласия, кодекс отводит 15 дней со дня получения акта.

Камеральные проверки

– Какие документы налоговая инспекция может запросить при камеральной проверке?

– Вас интересует какой-то конкретный налог?

– Да, проверка декларации по НДС.

– Проводя камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, инспектор может запросить у вас документы, удостоверяющие, в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса, правомерность применения налоговых вычетов. Например, счета-фактуры, первичные документы. Если же вы имеете право на льготы – допустим, на основании пункта 2 статьи 164 НК РФ применяете ставку 10 процентов, – налоговый орган вправе потребовать у вас документы, подтверждающие право на льготы. Налоговые инспекторы могут запросить документы на основании пункта 8 статьи 88 кодекса.

– Будут ли с 1 января 2007 года составлять акт по результатам камеральной проверки и информировать об этом налогоплательщика?

– В порядке проведения камеральных проверок (ст. 88 НК РФ) произошли кардинальные изменения. Допустим, налоговый инспектор выявил какие-то несоответствия и нарушения в представленных документах. В таком случае он должен запросить у плательщика пояснения, уточнения. Если в результате представленных уточнений (или без них) окажется, что проверяемый нарушил налоговое законодательство, инспектор должен подготовить акт. На это пункт 1 статьи 100 Налогового кодекса отводит 10 дней после окончания камеральной проверки. Налогоплательщик оказался в выигрышной ситуации. До внесения изменений в первую часть Налогового кодекса* акты писали, но они не были узаконены. Теперь же это официально утверждено. Акт будут составлять аналогично акту выездной проверки, и с ним будут знакомить налогоплательщика.

Встречные проверки

– Я слышала, что с 1 января 2007 года перестанут проводить встречные проверки. Правда ли это?

– Это не совсем так. Понятие «встречная проверка» с 1 января 2007 года из Налогового кодекса действительно исключено. Но сами встречные проверки, по сути, остались. Просто теперь это называется «истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках» и регулируется новой статьей 93.1 НК РФ.

– Что-нибудь изменилось кроме названия?

– Для налоговой службы правила проведения таких проверок стали жестче. В кодексе появилась статья 93.1, которая позволяет налоговому инспектору запросить только информацию или документы, связанные со сделками. Это значит, что при встречной проверке инспектор может потребовать определенные документы, касающиеся конкретной сделки, а не всю первичку. Кроме того, с 2009 года будет действовать норма, благодаря которой налоговая служба, однажды запросив те или иные документы, второй раз истребовать их уже не сможет. Это будет дисциплинировать налоговые органы, приучать работать с документами внимательнее. В принципе меняется подход к проведению проверок. Почему в Налоговом кодексе появилась статья 93.1? Мы будем не только в комплексе смотреть ваш дебет и кредит. Мы будем анализировать сделки. И налогоплательщики должны быть готовы к тому, что инспектор проработает всю имеющуюся по нему информацию и может прийти к выводу, что сделка мнимая, экономически неоправданная, возможно, вообще не свойственная конкретному налогоплательщику. Больше внимания будет уделяться предпроверочному анализу. К выходу на выездную проверку у нас будет собрана большая часть доказательной базы правонарушения.

– Если я не успеваю представить документы в рамках встречной проверки, что мне делать?

– В таком случае вы можете подать ходатайство о продлении срока представления на основании пункта 5 статьи 93.1 НК РФ.

Проверить подразделение могут только с головной организацией

– Налоговая инспекция провела выездную проверку обособленных подразделений ОАО, которые не являются филиалами или представительствами общества, а также не являются налоговыми агентами. Кроме того, это мероприятие было вне рамок выездной налоговой проверки самого общества. Правомерны ли действия налогового органа?

– Нет, действия инспекции не правомерны. Налоговый орган может проверить филиал или представительство в рамках выездной проверки головной организации (п. 7 ст. 89 НК РФ). Также мы имеем право провести самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам пра-вильности исчисления и своевре-менности уплаты ими региональных и (или) местных налогов. Инспекция не вправе проводить самостоятельную выездную проверку подразделений организации, которые не являются филиалами или представительствами общества, а также не являются налоговыми агентами по уплате налогов (сборов).

Вопрос от редакции «УНП»

Екатерина Семенова, выпускающий редактор «УНП»

– Валентина Александровна, в каких ситуациях налоговая инспекция может приостанавливать операции по счетам фирмы?

– Такие действия согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ возможны в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Приостановление операций по счетам в банке является обеспечительной мерой для исполнения решения о взыскании налога или сбора. Кроме того, решение о приостановлении операций по счетам организации в банке может быть принято в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 3 ст. 76 НК РФ).

– А можно каким-либо образом отсрочить принудительное взыскание?

– Можно, но для этого должны быть веские причины. Они перечислены в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса:
причинение плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;
угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
если производство и (или) реализация товаров, работ, услуг лицом носит сезонный характер.

В таких случаях срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (п. 2 ст. 61 НК РФ).

* Внесены Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ. Вступили в силу с 1 января 2007 года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль