Взаимозачет-2007: еще одно условие для вычета НДС?

308
С этого года при расчетах неденежными средствами стороны сделки должны перечислить друг другу сумму НДС. Такое изменение в статью 168 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ. На основании этой поправки налоговики считают, что теперь компании могут зачесть входной НДС только после перечисления налога контрагенту.

С этого года при расчетах неденежными средствами стороны сделки должны перечислить друг другу сумму НДС. Такое изменение в статью 168 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ. На основании этой поправки налоговики считают, что теперь компании могут зачесть входной НДС только после перечисления налога контрагенту.

Итак, начиная с 1 января текущего года все товарообменные операции, зачет взаимных требований и расчет ценными бумагами должны сопровождаться перечислением сумм НДС (п. 4 ст. 168 НК РФ).

СПРАВКА. Если, к примеру, акт взаимозачета подписан 31 декабря 2006 года, то новые правила на эту ситуацию не распространяются. Но обратите внимание: если по товарообменной операции вы отгрузили товар в прошлом году, а ваш контрагент выполнил свои обязательства только в этом году, то НДС придется перечислить.

Безусловно, нововведения усложняют расчеты по такого рода сделкам и заставляют компании тратить лишние деньги. И это, к сожалению, не все негативные последствия.

Пока налог не перечислен, вычета нет

Неприятный сюрприз ждет компании, которые решат в этом году провести взаимозачет. Как мы выяснили, специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России считают, что норма пункта 4 статьи 168 НК РФ повлияет на вычет входного НДС. «В 2007 году предъявить НДС к вычету при совершении взаимозачета можно только при наличии платежного поручения, которое свидетельствует о перечислении налога лицу, предъявившему НДС вашей компании. Это требование предусмотрено пунктом 4 статьи 168 НК РФ» - такую точку зрения озвучили представители налогового ведомства.

По их мнению, в момент принятия решения о проведении взаимозачета ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить и перечислить в бюджет. Право на зачет входного налога возникнет только после перечисления соответствующей суммы контрагенту.

НА ЦИФРАХ. Организация «Покупатель» имеет задолженность перед компанией «Продавец» за поставленные в декабре 2006 года товары в сумме 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.). За компанией «Продавец» числится долг в той же сумме перед «Покупателем» за оказанные в том же месяце услуги. Предположим, что в марте 2007 года контрагенты решили провести взаимозачет и перечислили друг другу предъявленный НДС.

В учете «Покупатель» сделает следующие записи

В декабре 2006 года:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- 100000 руб. - приняты на учет товары;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 18000 руб. - учтен НДС;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
- 18000 руб. - принят к вычету НДС;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
- 118000 руб. - признан доход от оказания услуг.

В марте 2007 года:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 18000 руб. - перечислен НДС контрагенту;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
- 100000 руб. - проведен взаимозачет.

Следуя позиции ФНС, компания должна снять вычет за декабрь 2006 года. Налог будет принят к вычету в декларации за март 2007 года (о заполнении декларации по НДС см. статью «Как будем декларировать расчеты неденежными средствами?» на этой странице).

Мы предлагаем контраргументы

Как видите, в очередной раз чиновники требуют восстанавливать зачтенный налог и переносить вычет на более поздний срок, хотя Налоговый кодекс такого предписания не содержит. Для принятия НДС к вычету налог должен быть перечислен контрагенту только при товарообменных операциях и при расчетах векселями (п. 2 ст. 172 НК РФ). Поэтому для взаимозачета действует общий порядок принятия НДС к вычету: наличие счета-фактуры, принятие приобретенного имущества на учет и его использование в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, на момент приобретения имущества компания не может предполагать, в какой форме она будет оплачивать покупку. Ведь решение о взаимозачете принимается позже. А зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств (ст. 410 ГК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль