Стоит ли рисковать, намеренно занижая декларацию?

320
На одном из семинаров по налоговому планированию эксперт «УНП» услышал неоднозначный совет о том, как повременить с уплатой налогов. Он предназначен для компаний, у которых в одном периоде получается существенная сумма налога к уплате в бюджет, а в другом - наоборот, к уменьшению. Суть оптимизации заключается в следующем: сначала организация подает декларацию с заведомо заниженным налогом, а вместе со следующей отчетностью - уточненную декларацию и платежное поручение на уплату пеней. В каких случаях стоит так поступать?

С учетом кампании по борьбе с завышенными вычетами по НДС (и соответственно с занижением сумм НДС к уплате) специалисты по налоговому планированию предлагают способ оптимизации платежей с последующей подачей «уточненок» в отношении налога на прибыль. Такой опасный метод оптимизации налоговых платежей касается тех организаций, у которых основная сумма прибыли формируется в начале или в середине года, а затем произведенные расходы превышают полученные доходы. В общем случае организация должна уплатить налог на прибыль в начале года, а потом заявлять налог к уменьшению. В результате у компании будет числиться переплата в бюджет, в то время как она могла бы использоваться в обороте.

Чтобы не образовывалась лишняя дебиторская задолженность (в сумме переплаты по налогу на прибыль), компания в период получения максимального дохода подает декларацию с указанием заведомо заниженной суммы налога (возможно, до размера уже уплаченных ежемесячных авансовых платежей). В следующем периоде, получив убыток, организация представляет правильную декларацию за текущий период, уточненную декларацию за прошлый период и доплачивает оставшуюся сумму налога. Так как данная ситуация рассматривается как самостоятельное обнаружение ошибки, то компании не грозят штрафы, если она до подачи «уточненки» уплатит сумму налога и пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Однако существует опасность, что до исправления данных может случиться налоговая проверка. И если организация не успеет подать правильную отчетность до момента, когда она узнает о проверке, то инспекторы вправе привлечь компанию к налоговой ответственности в виде штрафа (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. За первый квартал прибыль компании составила 10000000 руб., сумма налога - 2400000 руб. (10000000 руб. x 24%). За второе полугодие прибыль уменьшилась до 6000000 руб., сумма налога за полугодие составила 1440000 руб. (6000000 руб. x 24%). Компания указала в декларации за первый квартал сумму налога в размере уплаченных ежемесячных авансовых платежей - 1200000 руб. По итогам полугодия организация доплатит налог в сумме 240000 руб. (1440000 - 1200000), а также пени за задержку платежа в сумме не уплаченного за первый квартал налога 39600 руб. (1200000 руб. x 11% / 300 x 90 дней).

Заметим, что, пользуясь кредитом, организация заплатила бы практически ту же сумму. Исходя из ставки 14 процентов годовых сумма платы за кредит составила бы 42000 руб. (1200000 руб. x 14%/ 360 дней x 90 дней).

При правильном перечислении налога на прибыль получается, что компания кредитует бюджет на сумму переплаты. По состоянию на 01.07.07 она составит 960000 руб. (2400000 - 1440000).

Компания, рискнувшая действовать таким образом, фактически получает возможность пользоваться краткосрочным кредитом, не обращаясь в банк за получением заемных средств в банке. Кроме того, не придется затрачивать силы на получение переплаты из бюджета.

Но еще раз предупреждаем о том, о чем не предупреждают лекторы: в случае назначения налоговой проверки придется заплатить существенную сумму штрафа - 20 процентов от суммы налога. А если налоговики выявят умышленное занижение налога, то организацию ждет штраф в размере 40 процентов от суммы сокрытого налога (ст. 122 НК РФ). В нашем примере суммы штрафа могут составить 240000 руб. (1200000 руб. x 20%) или 480000 руб. (1200000 руб. x 40%) соответственно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 75%
  • Выше лимитов 25%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль