2006 год показал, как не стоит экономить на налогах

311
Прошедший год запомнится нам борьбой чиновников с налоговыми схемами. Достаточно вспомнить кампании по обелению зарплат, уменьшению вычетов по НДС. Опасным можно теперь считать и дробление бизнеса с последующим применением «упрощенки». Подводим итоги 2006 года - как не стоит экономить на налогах.

Номинальное дробление бизнеса вне закона

Пристального внимания налоговиков в 2006 году удостоился способ налоговой экономии, основанный на переводе части доходов, имущества, персонала в дружественную компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения*. Чтобы вернуть в прежние компании имущество и работников, с «упрощенцем» заключаются договоры аренды имущества или персонала (аутстаффинга, аутсорсинга).

Компании, которые использовали схему с последующим договором аренды персонала, столкнулись с претензиями налоговиков и были вынуждены защищать свои интересы в суде. Налоговики заявили, что при создании компаний-«упрощенцев» не преследовалась деловая цель. Появление организаций, применяющих спецрежим, было направлено на уклонение от уплаты налогов (в частности, ЕСН). В итоге суд поддержал налоговую инспекцию.

Заметим, что необходимость наличия деловой цели, отличной от налоговой экономии, подтвердил и Пленум Высшего арбитражного суда (постановление от 12.10.06 № 53; подробнее о нем см. статью «Пять важнейших судебных решений 2006 года» на стр. 10).

Чтобы дробление бизнеса не стало причиной претензий со стороны налоговых органов, оно должно иметь реальный, а не номинальный характер. Например, деление видов деятельности по разным юридическим лицам может преследовать цель - повысить эффективность управления бизнес-процессами. Дополнительным аргументом в споре с налоговиками может послужить тот факт, что компания-«упрощенец» ведет дела с другими контрагентами и ее местонахождение отличается от адреса головной компании.

Особый переход права собственности приводит к спору

С 2006 года стало рискованно откладывать уплату налога на прибыль путем заключения договора на реализацию товара с особым переходом права собственности (к примеру, после оплаты). Дело в том, что Президиум Высшего арбитражного суда указал, что при налогообложении доходов в таких случаях принципиальное значение имеет факт, отражала ли договоренность сторон их фактические отношения (п. 7 информационного письма от 22.12.05 № 98). Затем Минфин России выпустил письмо от 20.09.06 № 03-03-04/1/667, где сообщил, что признание выручки после отгрузки товаров позволяет отразить фактические отношения, сложившиеся между продавцом и покупателем. Налоговики, вооружившись данными разъяснениями, могут доначислить выручку на момент отгрузки товара, несмотря на особый переход права собственности, о чем и предупредил читателей «УНП» представитель ФНС**.

Теперь при заключении таких договоров компаниям придется позаботиться о доказательствах, подтверждающих отграничение отгруженного товара от имущества покупателя. В качестве таковых могут быть использованы письма, а также бухгалтерские регистры компании-покупателя, которые подтверждают, что спорный товар до перечисления денег числился у покупателя за балансом.

ЕСН по «серым» зарплатам придется заплатить

Нашумевшая в 2006 году кампания налоговиков по борьбе с зарплатой в конвертах привела к тому, что самый популярный метод снижения ЕСН и НДФЛ стал опасным (см. «УНП» № 42, 2006, стр. 1 «ФНС повышает ставки в кампании по обелению зарплат»).

Практически весь 2006 год действовали комиссии, которые требовали от организаций объяснений по вопросу оплаты труда ниже прожиточного минимума или среднеотраслевого показателя по аналогичным компаниям. Во многих регионах работали телефоны доверия, по которым сотрудники могли сообщить о фактах неофициальной оплаты труда. А решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.03.05 № А71-609/04-А19, которое наглядно показало возможность доказать факт выплаты теневой зарплаты, ФНС разослала по регионам для использования инспекторами в работе (письмо ФНС от 28.07.06 № ВЕ-6-04/742@).

Процент вычетов по НДС - повод для подозрений налоговиков

В последнее время налоговые органы выбирают объект для выездной проверки НДС с помощью экономического анализа. Как выяснила «УНП», компания с большой долей вероятности обратит на себя внимание налоговиков, если сумма вычетов в декларации по НДС стабильно выше определенного уровня. В зависимости от региона он колеблется от 70 процентов и выше (см. «УНП» № 43, 2006, стр. 1 «Налоговики определили лимит вычетов по НДС - 70,5 процента от начислений»).

Таким образом, чтобы не привлекать излишнее внимание фискальных органов, компаниям приходится планировать сумму заявленных вычетов заранее. То есть переносить момент возмещения на будущее. Это вполне возможно, если счет-фактура поступил от поставщика с опозданием или при его заполнении были допущены ошибки.

* «УНП» № 39, 2006, стр. 8 «Реорганизация ради налоговой экономии требует осторожности».
** «УНП» № 46, 2006, стр. 7 «Опасность особого перехода права собственности».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль