Порядка исправления опечаток в книге покупок не существует. Как быть?

2707
«...В августе текущего года при регистрации счета-фактуры в книге покупок была допущена опечатка: неверно указали сумму НДС. При этом в счете-фактуре все данные указаны верно. Ошибку обнаружили в ноябре. Нужно ли при ее исправлении в книге покупок заполнять дополнительный лист? В каком месяце нужно провести исправления: в августе или в ноябре?..»Из письма главного бухгалтера Александра Ворошилова, г. Волгоград

«...В августе текущего года при регистрации счета-фактуры в книге покупок была допущена опечатка: неверно указали сумму НДС. При этом в счете-фактуре все данные указаны верно. Ошибку обнаружили в ноябре. Нужно ли при ее исправлении в книге покупок заполнять дополнительный лист? В каком месяце нужно провести исправления: в августе или в ноябре?..»
Из письма главного бухгалтера Александра Ворошилова, г. Волгоград

Вы оказались в непростой ситуации. Дело в том, что Правила ведения книг покупок и продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, ответа на ваш вопрос не дают. В этом документе сказано лишь о порядке внесения исправлений в книгу покупок, когда изначально был зарегистрирован счет-фактура, содержащий ошибку. В вашем же случае документ оформлен верно, а произошла всего лишь техническая ошибка при его регистрации. Как же откорректировать книгу покупок? И повлияет ли это на зачет входного налога?

Чиновники: все корректировки - через дополнительный лист

Специалисты отдела косвенных налогов Минфина России считают, что в данной ситуации исправления должны проводиться в общем порядке. То есть составляется доплист к книге покупок и снимается входной налог в периоде совершения ошибки:

- Обнаружив ошибку при регистрации счета-фактуры, компания должна составить дополнительный лист к книге покупок за тот период, в котором совершена ошибка. Вычет НДС за этот период аннулируется. Входной налог принимается к вычету в том периоде, в котором компания исправляет ошибку в книге покупок, - заявили нам в Минфине.

А вот специалисты управления косвенных налогов ФНС России не столь категоричны. Они считают, что порядок внесения исправлений в этом случае является исключением из общего правила:

- Несмотря на то что счет-фактура составлен верно, а ошибка допущена при его регистрации, все равно нужно будет составить дополнительный лист к книге покупок в том периоде, в котором допущена ошибка. Однако дополнительный лист заполняется иначе, чем в ситуации, когда исправляется неправильный счет-фактура. Со знаком «минус» в дополнительный лист вносится первоначальная запись из книги покупок, затем со знаком «плюс» в нем указывается ее исправленное значение.

При этом право на вычет сохраняется в месяце получения счета-фактуры (то есть в августе). Уточненную декларацию вы должны сдать за тот период, в котором ошибка была допущена.

Независимые эксперты: исправить ошибку можно двумя способами

Оксана Алексеева, налоговый консультант ООО «Бейкер Тили Русаудит», согласна с мнением специалистов налоговой службы в том, что компании придется составить дополнительный лист:

- Поскольку компания допустила ошибку при регистрации правильного счета-фактуры, для исправления книги покупок все равно нужно оформить дополнительный лист. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 06.09.06 № ММ-6-03/ 896@. Поэтому в рассматриваемом случае нужно составить доплист к книге покупок за август, в котором будут отражены две записи. Одна - об аннулировании записи с неправильно указанной суммой, вторая - с указанием правильных данных.

На основании новых показателей составляется уточненная декларация за август. Такой порядок прямо предусмотрен статьей 81 Налогового кодекса. Поскольку установлен факт неполного отражения сведений в ранее поданной декларации.

По мнению же Владислава Брызгалина, директора Агентства правовой безопасности «Налоговый щит», компания не обязана составлять доплист:

- Правилами ведения книг покупок и продаж прямо не предусмотрено формирование дополнительного листа, если при заполнении книги покупок допущена техническая ошибка. Тем не менее оплошность необходимо исправить. И если при этом декларация по НДС за этот период была составлена неверно, то нужно сдать и уточненную декларацию. Это обусловлено тем, что данные в книге покупок и декларации должны быть идентичны.

Корректировку в книге покупок можно отразить как в дополнительном листе, так и путем применения общего способа исправления ошибок. То есть зачеркнуть неправильные показатели и сверху написать правильное значение, указать дату исправления и заверить подписью ответственного лица.

Наше мнение: у вас есть выбор, как изменить книгу покупок

Конечно же, мы не согласны с позицией Минфина России о том, что вычет НДС компания может получить только в периоде обнаружения ошибки, то есть в ноябре. Право на вычет у вас возникло в августе, так как именно в этом месяце выполнены все условия для зачета входного налога. И техническая ошибка, допущенная при составлении книги покупок, не может лишить вас этого права.

Что касается внесения исправлений в книгу покупок, то вы можете сделать это одним из двух способов: составить дополнительный лист или зачеркнуть неправильные показатели в книге покупок в периоде, в котором допущена ошибка, и внести их верные значения. Однако мы рекомендуем воспользоваться вариантом, который предложили специалисты ФНС России. В этом случае вы избежите проблем с налоговиками.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль