Для налога на прибыль отрицательная суммовая разница учитывается вместе с НДС

288
«...Договоры заключаем в условных единицах, которые приравнены к доллару. Счета-фактуры выписываем также в у. е. Покупатели рассчитываются с нами в последующих периодах, поэтому возникают отрицательные суммовые разницы. Ведь курс доллара падает. Знаю, что налоговики не разрешают уменьшить начисленный НДС. Можем ли мы учесть эту сумму в расходах при расчете налога на прибыль?..»Из письма главного бухгалтера Александра Тер-Асатурова, г. Москва

«...Договоры заключаем в условных единицах, которые приравнены к доллару. Счета-фактуры выписываем также в у. е. Покупатели рассчитываются с нами в последующих периодах, поэтому возникают отрицательные суммовые разницы. Ведь курс доллара падает. Знаю, что налоговики не разрешают уменьшить начисленный НДС. Можем ли мы учесть эту сумму в расходах при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Александра Тер-Асатурова, г. Москва

Да, Александр, вы можете так поступить. Действительно, специалисты налоговой службы при возникновении отрицательной суммовой разницы не видят оснований для уменьшения суммы налога на добавленную стоимость, ранее начисленной и перечисленной в бюджет. Такая позиция изложена в письме Управления ФНС России по г. Москве от 12.05.06 № 19-11/39204.

Отрицательная суммовая разница, которая появляется при получении оплаты от покупателя в меньшем размере, в полной сумме (включая НДС) учитывается в составе внереализационных расходов (подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. Цена договора составляет 1180 у. е., в том числе НДС - 180 у. е. Предположим, на дату отгрузки 10 декабря курс у. е. составлял 30 руб., а на дату оплаты 15 декабря - 28 руб.

Стоимость отгрузки составила 35400 руб., в том числе НДС - 5400 руб. (1180 у. е. x 30 руб/у. е.). Именно эта сумма НДС должна быть уплачена в бюджет.

Фактически поступила сумма 33040 руб., в том числе НДС - 5040 руб. (1180 у. е. x 28 руб/у. е.). Отрицательная суммовая разница составит 2360 руб. (35400 руб. - 33040 руб.), в том числе НДС - 360 руб.

На сумму налога на добавленную стоимость с отрицательной суммовой разницы вы не можете уменьшить налоговую базу по НДС (ст. 162 НК РФ). Поэтому отрицательная суммовая разница может быть учтена при расчете налога на прибыль и отражена в составе внереализационных расходов по строке 200 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

То есть в нашем примере в расходы нужно отнести суммовую разницу в размере 2360 руб.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 81.82%
  • Выше лимитов 18.18%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль