Единый социальный налог и взносы в ПФР.

406
- По результатам крупного проекта директор приказала выплатить всем премии. Можем ли мы не уменьшать на ее сумму налогооблагаемую прибыль и не платить ЕСН?- Все зависит от того, какой характер носит эта выплата, как она называется и указана ли она в трудовых договорах с работниками. Если это премия за производственные результаты, как вы говорите, то она поименована в статье 255 НК РФ как учитываемая в расходах по оплате труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Тогда вы с такой суммы платите ЕСН и пенсионные взносы. Если ваше руководство решит, что это у вас, например, выплата к Новому году, то ее сумма не принимается для налога на прибыль. Тогда вы можете воспользоваться пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса и не начислять на эту премию ЕСН и страховые взносы в ПФР. Советую вам проанализировать суммы налогов в обоих случаях. Возможно, у вас применяются регрессивные ставки по ЕСН, в этом случае целесообразно выплатить премию за производственные результаты.

Налогообложение зависит от характера премии

- По результатам крупного проекта директор приказала выплатить всем премии. Можем ли мы не уменьшать на ее сумму налогооблагаемую прибыль и не платить ЕСН?

- Все зависит от того, какой характер носит эта выплата, как она называется и указана ли она в трудовых договорах с работниками. Если это премия за производственные результаты, как вы говорите, то она поименована в статье 255 НК РФ как учитываемая в расходах по оплате труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Тогда вы с такой суммы платите ЕСН и пенсионные взносы. Если ваше руководство решит, что это у вас, например, выплата к Новому году, то ее сумма не принимается для налога на прибыль. Тогда вы можете воспользоваться пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса и не начислять на эту премию ЕСН и страховые взносы в ПФР. Советую вам проанализировать суммы налогов в обоих случаях. Возможно, у вас применяются регрессивные ставки по ЕСН, в этом случае целесообразно выплатить премию за производственные результаты.

Платить ли ЕСН с арендных выплат?

- Организация арендует площадь у физического лица. Удерживаем налог на доходы физических лиц. Правильно мы делаем, что не платим ЕСН?

- Вы все делаете верно. Данные выплаты не подпадают под объект налогообложения ЕСН. Они не являются выплатами по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Согласно статье 236 НК РФ, к объекту налогообложения ЕСН не относятся выплаты, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

- У нас еще несколько договоров с физическими лицами на выполнение работ. Скажите, в какой момент необходимо начислять и платить ЕСН?

- Порядок начисления и уплаты ЕСН по выплатам на основании гражданско-правовых договоров тот же, что и по трудовым договорам. Авансовые платежи по налогу должны быть перечислены до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат по таким договорам.

- А начисление производится исключительно по дате акта?

- Акт приема-сдачи работ или услуг является приложением к договору подряда или возмездного оказания услуг. Как правило, после подписания такого акта происходит начисление и выплата вознаграждения по договору исполнителю работ, услуг. ЕСН и пенсионные взносы начисляются той же датой, что и начисление вознаграждения по договору.

Если используется чистая прибыль...

- Наша организация уплачивает единый налог на вмененный доход и не платит ЕСН, но мы начисляем на выплаты работникам страховые взносы в Пенсионный фонд. Бывают такие выплаты, которые трудно связать с выполнением работником трудовых обязанностей при выполнении тех или иных работ, переведенных на «вмененку»...

- Например?

- Например, в нашей столовой бесплатное питание. Причем за счет чистой прибыли. Нужно ли со стоимости питания платить пенсионные взносы?

- Я догадываюсь, к чему вы говорите о чистой прибыли. Понимаете, пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса к вам не относится. Напомню, эта норма гласит о том, что в объект по ЕСН и соответственно по страховым взносам не включаются выплаты за счет расходов, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Ваша организация переведена на специальный режим налогообложения и не является плательщиком налога на прибыль. Другой вопрос - как вы характеризуете эти выплаты, то есть являются ли они выплатами по трудовым договорам? Если оплата питания оговорена в коллективном или трудовых договорах, то у вас нет оснований не платить страховые взносы. Если же такой оговорки нет и вообще невозможно определить, кто обедал, а кто нет и отсутствует персональная сумма начислений на питание того или иного работника, то на такие суммы расходов организации страховые взносы не начисляются.

Бесплатная вода - повод для ЕСН?

- Предприятие обеспечивает сотрудников чистой водой - установлено несколько кулеров в офисе. Нужно ли с расходов на оплату этой воды платить ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

- Сразу скажу, в данной ситуации не возникает объекта налогообложения ЕСН и взносов. Данные расходы не являются выплатами по трудовым договорам.

- Согласна с вами, но я встречала и другую позицию - делить все расходы на обеспечение чистой водой на всех сотрудников и платить ЕСН.

- Такая позиция была и у нас, но только в 2001 году, когда в главе 24 НК РФ (в старой редакции) существовало такое понятие, как материальная выгода работников, и был объект налогообложения по ЕСН - выплаты работникам по всем основаниям. При налоговых проверках за 2001 год так и происходило: затраты на воду делили на число сотрудников и доначисляли ЕСН. С 2002 года и по настоящее время объект по ЕСН и взносам в ПФР несколько сузился. Это выплаты только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются работы или услуги, и по авторским договорам. Затраты по обеспечению сотрудников чистой питьевой водой являются обычными хозяйственными производственными расходами организации и не признаются индивидуальными выплатами по трудовым договорам с тем или иным сотрудником. Следовательно, они не облагаются ЕСН и пенсионными взносами.

Зарплата авансом

- Хочу убедиться в том, что не нужно платить ЕСН с авансов по зарплате. Мы выплачиваем зарплату два раза в месяц: 20-го и 5-го числа...

- Обязанность по уплате ЕСН не связана с тем, когда вы выплачиваете заработную плату. ЕСН должен быть перечислен в бюджет и внебюджетные фонды не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат работникам.

- Мы начисляем заработную плату в последний день месяца: 30-го или 31-го числа.

- Поэтому ЕСН вы уплачиваете один раз - до 15-го числа следующего месяца, независимо от количества выплат в этом месяце.

Вопрос от редакции «УНП»

Ирина Бушуева, эксперт «УНП»

- Должны ли начисляться пени, если компания уплачивает ЕСН поквартально в срок, но без перечисления ежемесячных платежей?

- Пени должны начисляться. По мнению Минфина и ФНС России, пени начисляются ежемесячно - с 16-го числа месяца.

- Но из решения Высшего арбитражного суда от 11.10.06 № 8540/06 следует обратное...

- Да, такое решение ВАС есть. Ситуация с пенями неоднозначная. Статья 243 кодекса позволяет считать, что окончательная сумма авансовых платежей определяется по итогам отчетного периода, но не месяца. На основании этого арбитражные суды принимают решения о начислении пеней только по итогам отчетных периодов.

- Вы придерживаетесь другой точки зрения?

- Авансовые платежи рассчитываются от фактической базы, сложившейся с начала налогового периода по прошедший месяц и по установленным ставкам. По сути, разниц между начислениями и уплатой налога и авансов быть не должно. Если начислено больше, чем уплачено, то это занижение суммы налога с вытекающими из этого последствиями. С 2007 года наша позиция урегулирована статьей 58 Налогового кодекса. В ней написано, что пени будут начисляться в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки по сравнению с теми, что установлены законодательством. В данном случае срок по уплате авансовых платежей установлен главой 24 НК РФ - 15-е число каждого месяца.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль