Когда при расчете налога на имущество по организации не нужна выручка филиала

401

Отметим, что ранее ни финансовое ведомство, ни налоговые органы по этому вопросу не высказывались. Для того чтобы воспользоваться рекомендациями Минфина России, нужно выполнить два условия. Во-первых, филиал должен быть выделен на отдельный баланс. Во-вторых, в учетной политике нужно предусмотреть, что для расчета налога на имущество по подразделению используется показатель «выручка филиала». Рассмотрим, насколько выгодно пользоваться такими рекомендациями.

Порядок для филиала...

Рассчитаем сумму налога на имущество, если подразделение совмещает ЕНВД и общий режим и выделено на отдельный баланс.

НА ЦИФРАХ. Выручка в целом по компании за третий квартал 2006 года составила 10 млн руб., в том числе приходящаяся на подразделение - 3 млн руб. От деятельности, переведенной на ЕНВД, компания получила 4 млн руб., из которых 600 тыс. руб. приходится на обособленное подразделение. Ставка налога на имущество равна 2,2 процента. Остаточную стоимость имущества см. в таблице. Учетной политикой компании предусмотрено, что для расчета налога на имущество по подразделению используются показатели выручки от обычной деятельности и ЕНВД по филиалу.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за подразделение в третьем квартале 2006 года будет равна 3504,2 руб. (((800000 руб. + 799200 руб. + 798400 руб. + 797600 руб. + 796800 руб. + 796000 руб. + 795200 руб. + 794400 руб. + 793600 руб. + 792800 руб.) : 10 x 2,2% : 4) x 2400000 руб. : 3000000 руб.).

Если же для расчета использовать выручку в целом по организации, то авансовый платеж по налогу на имущество по подразделению составит 2628,1 руб. (((800000 руб. + 799200 руб. + 798400 руб. + 797600 руб. + 796800 руб. + 796000 руб. + 795200 руб. + 794400 руб. + 793600 руб. + 792800 руб.) : 10 x 2,2% : 4) x 6000000 руб. : 10000000 руб.).

... и для головной компании

Как мы уже отметили, в рассматриваемом письме специалисты финансового ведомства также обращают внимание, что для расчета налога на имущество по организации выручка, полученная подразделением, не учитывается. Исходя из этого, по приведенным выше данным рассчитаем сумму налога на имущество по головной компании.

Поскольку организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД, то авансовый платеж составит 14079,2 руб. (((5000000 руб. + 4995 000 руб. + 4990000 руб. + 4985000 руб. + 4980000 руб. + 4975000 руб. + 4970000 руб. + 4965000 руб. + 4960000 руб. + 4955000 руб.)/ 10 x 2,2% : 4) x 3600000 руб./ 7000000 руб.). При использовании в расчете налога на имущество показателя «выручка в целом по организации» авансовый платеж будет равен 16425,8 руб. (((5000000 руб. + 4995000 руб. + 4990000 руб. + 4985000 руб. + 4980000 руб. + 4975000 руб. + 4970000 руб. + 4965000 руб. + 4960000 руб. + 4955000 руб.)/ 10 x 2,2% : 4) x 6000000/ 10000000).

Как видим, используя вариант, предложенный Минфином, компания перечислит налог на имущество в сумме 17583,4 руб. (3504,2 + 14079,2). При расчете налога исходя из показателя общей выручки авансовый платеж составит 19053,9 руб. (2628,1 + 16425,8). Таким образом, с точки зрения налоговой экономии компаниям выгоднее воспользоваться рекомендациями финансового ведомства.

* См. «УНП» № 44, стр. 5 «Долю налогооблагаемого имущества можно рассчитать отдельно по филиалу».

Данные о стоимости имущества

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль