«Вмененка» не применяется, если продажа – разовая

462

«Магазин-склад работает с юридическими лицами и предпринимателями. Недавно большой заказ был оплачен наличными лицом, не оставившим нам документов, подтверждающих, что он индивидуал или представитель фирмы. Правильно ли я понимаю, что нам придется эту продажу отнести к розничной торговле и заплатить ЕНВД?» Чтобы ответить Александре, необходимо разобраться, как бухгалтеру отличить розничную торговлю от других видов продаж.

Разовая продажа и систематическая деятельность

В целях применения «вмененки» под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Как видим, для отнесения деятельности организации к розничной торговле форма расчетов организации (продавца) и физического лица (покупателя) не имеет значения. То есть оплата за товар может быть перечислена любым способом: безналичным путем или наличными денежными средствами. Главное здесь то, что отношения между продавцом и покупателем должны регулироваться нормами о розничной купле-продаже.

Далее нам понадобится определение предпринимательской деятельности. Под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

Как следует из определения, одним из критериев предпринимательской деятельности является систематическое получение прибыли. При этом законодательно определение систематичности не установлено. Обратимся к арбитражной практике. Систематичность выражается в повторяющихся полных циклах торгового оборота от скупки товара до его продажи (Определение ВС РФ от 28.03.95 № 56-В97-2). Для целей налогообложения систематичность понимается в значении, установленном пунктом 3 статьи 120 НК РФ, – два раза и более в течение календарного года. Таким образом, если организация лишь однажды реализует товар физическому лицу в течение года, то предпринимательская деятельность «розничная торговля» в таком случае отсутствует. Поэтому нет и обязанности по уплате ЕНВД.

Все же налоговики могут оспорить этот вывод. По мнению Минфина, применение «вмененки» в отношении розничной торговли не ставится в зависимость от периодичности осуществления этой деятельности (письмо Минфина России от 23.12.04 № 03-06-05-04/92).

Нормы розницы

Вернемся к порядку оформления продажи товара физлицу. Как мы уже сказали, для целей уплаты ЕНВД отношения между организацией (продавцом) и физическим лицом (покупателем) должны регулироваться нормами о розничной купле-продаже.

По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). То есть основным отличием розницы от опта является конечная цель использования приобретаемого товара (письмо Минфина России от 28.12.05 № 03-11-02/86).

Напомним, что в определении предпринимательской деятельности есть требование о регистрации. Поэтому, если организация реализует товар физическим лицам, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, считается, что целью приобретения товара является личное использование. Отсюда следует, что это – розничная торговля. Соответственно, придется платить ЕНВД.

Комментарий редакции

Поскольку Александра уверена, что товар ее фирмой был продан физическому лицу всего один раз в течение этого года, ей остается лишь проследить, чтобы таких продаж больше не было. Тогда, опираясь на приведенные автором статьи аргументы, удастся доказать, что платить ЕНВД фирма не должна. Однако не исключено, что свою позицию организации придется доказывать в суде. Если же таких продаж в году было несколько, налоговики однозначно потребуют вести раздельный учет и платить единый налог на вмененный доход.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль