Как облагаются прощенные бюджетом штрафы и пени

322
«...У нас была задолженность по налогам, штрафам и пеням. В 2005 и 2006 годах она была реструктурирована. Я знаю, что списанная сумма налогов является доходом, не учитываемым для целей налогообложения. Скажите, пожалуйста, нужно ли включать в налоговую базу сумму прощенных штрафов и пеней?..»Из вопросов участников конференции «УНП»

«...У нас была задолженность по налогам, штрафам и пеням. В 2005 и 2006 годах она была реструктурирована. Я знаю, что списанная сумма налогов является доходом, не учитываемым для целей налогообложения. Скажите, пожалуйста, нужно ли включать в налоговую базу сумму прощенных штрафов и пеней?..»
Из вопросов участников конференции «УНП»

В 2005 году суммы прощенных штрафов и пеней не облагались налогом на прибыль. Не учитываются они в доходах и в 2006 году, но воспользоваться этим правом можно только по итогам года. В течение 2006 года с этих сумм следует платить налог.

Причина такого необычного порядка учета сумм штрафов и пеней при реструктуризации заключается в следующем. Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ внес изменения в подпункт 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, указав, что доходом, не учитываемым при налогообложении, признаются списанные суммы только налогов и сборов. При этом штрафы и пени там не были поименованы, следовательно, они стали включаться в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Измененная норма распространялась на правоотношения начиная с 2005 года. Получается, налогоплательщики попали в невыгодную ситуацию.

Минфин в 2005 году выпустил письмо, в котором разъяснил, что раз положения закона № 58-ФЗ ухудшают положения налогоплательщика, то они не могут иметь обратную силу (письмо от 02.11.05 № 03-03-04/1/330). Поэтому в 2005 году суммы списанных штрафов и пеней не увеличивали налог на прибыль.

В 2006 году ситуация несколько иная. Действующая редакция статей 250 и 251 Налогового кодекса обязывает налогоплательщиков признавать штрафы и пени внереализационным доходом. При этом с 2007 года вступает в силу Федеральный закон от 27.07.06 № 144-ФЗ, который разрешил сумму штрафов и пеней не включать в состав доходов. Действие новой нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 2005 года. Благодаря этому компании имеют право уточнить свою налоговую базу по налогу на прибыль за 2006 год, уменьшив сумму внереализационных доходов в годовой декларации.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль