Опасность особого перехода права собственности

333
Инспекторы при проверках могут доначислить выручку на момент отгрузки товара, несмотря на то, что в договоре предусмотрен переход права собственности только после оплаты. Такой вывод слушатели могли сделать по итогам семинара по налогу на прибыль.

Инспекторы при проверках могут доначислить выручку на момент отгрузки товара, несмотря на то, что в договоре предусмотрен переход права собственности только после оплаты. Такой вывод слушатели могли сделать по итогам семинара по налогу на прибыль.

В последнее время компании все чаще сталкиваются с претензиями со стороны налоговых инспекторов, которые требуют признавать выручку на момент отгрузки независимо от условий договоров. Представитель ФНС России Елена Попова на конференции «УНП» подтвердила опасность такого способа отложить уплату налога на прибыль на будущие периоды.

Дело в том, что еще в декабре прошлого года Президиум Высшего арбитражного суда указал, что в договорах с особым переходом права собственности принципиальное значение имеет, отражала ли эта договоренность фактические отношения сторон (п. 7 информационного письма от 22.12.05 № 98). Если стороны не приняли мер по индивидуализации переданного товара (отграничению от иного товара покупателя) и продавец не осуществлял контроль за сохранностью товара и его наличием у покупателя, то выручку следовало начислить уже после отгрузки товара.

Минфин России поддержал позицию Высшего арбитражного суда и указал, что выручка должна признаваться именно в момент отгрузки (письмо от 20.09.06 № 03-03-04/1/667). Финансовое ведомство обосновало свой вывод тем, что компании, которые применяют метод начисления, обязаны признавать доходы от реализации в том периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ). Такой подход позволяет отразить фактические отношения, сложившиеся между продавцом и покупателем товара, полученного по договору купли-продажи с особым порядком перехода права собственности.

Ориентируясь на разъяснения Минфина и Президиума Высшего арбитражного суда, налоговые органы при проверке могут усмотреть в таких условиях договора налоговую схему, направленную на занижение облагаемой базы по налогу на прибыль в периоде отгрузки товара. Особенно опасна для компаний ситуация, когда отгрузка была совершена в декабре, а оплата поступила в следующем году. В этом случае операция затрагивает сразу два налоговых периода. Инспекторы могут доначислить налог на прибыль, а также привлечь компанию к налоговой ответственности в виде штрафа (п. 1 ст. 122 НК РФ). При этом компании не избежать и пеней за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ).

Во избежание спорных ситуаций «УНП» рекомендует компаниям заранее позаботиться о доказательствах того, что покупатель не распоряжался товаром до перехода права собственности*. Об этом будет свидетельствовать тот факт, что покупатель учитывал спорный товар за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». И физически такой товар был отграничен от прочих товаров покупателя (именно такую формулировку использовал Президиум ВАС РФ в упомянутом информационном письме № 98).

Надо сказать, что суды в подобных ситуациях поддерживают налогоплательщиков, если фактические отношения отражают договоренность сторон об особом переходе права собственности (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.07.06 № А56-2707/04).

* См. «УНП» № 42, 2006, стр. 11 «Мы неудачно отложили уплату налога на прибыль».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль