Положительная суммовая разница облагается НДС по расчетной ставке

404
Ирина Муравьева также рассказала об определении налоговой базы при отгрузке товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах. Она посоветовала руководствоваться разъяснениями Минфина России, приведенными в письме от 19.12.05 № 03-04-15/116. Эти разъяснения направлены в региональные налоговые органы сопроводительным письмом ФНС России от 25.01.06 № ММ-6-03/62.

Ирина Муравьева также рассказала об определении налоговой базы при отгрузке товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах. Она посоветовала руководствоваться разъяснениями Минфина России, приведенными в письме от 19.12.05 № 03-04-15/116. Эти разъяснения направлены в региональные налоговые органы сопроводительным письмом ФНС России от 25.01.06 № ММ-6-03/62.

Если продавцу оплата в рублях поступает больше суммы, определенной на день отгрузки, то возникает положительная суммовая разница. Она увеличивает налоговую базу на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Налогообложение следует производить в том налоговом периоде, в котором поступает оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги).

Если поступившая оплата меньше суммы, определенной на день отгрузки, то возникает отрицательная суммовая разница. Налоговая база на эту сумму не корректируется.

Первоначальный счет-фактура составлен в рублях

При отгрузке товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах, составляется счет-фактура. Если он составлен в рублях исходя из рублевого эквивалента у. е. на день отгрузки, а поступившая продавцу оплата больше суммы, определенной на момент отгрузки, то положительная суммовая разница увеличивает налоговую базу на основании того, что поступившие денежные средства связаны с расчетами за реализованные товары, работы или услуги. В этой ситуации на возникшую положительную суммовую разницу составляется счет-фактура в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж. Для определения суммы налога используется расчетная ставка 10/110 или 18/118.

В том случае если оплата поступила в меньшей сумме, отрицательный счет-фактура на отрицательную суммовую разницу не составляется. Поскольку такой порядок кодексом не определен. Соответственно в этом случае первоначальная налоговая база в сторону уменьшения не корректируется.

Покупатель регистрирует в книге покупок полученный от продавца счет-фактуру, составленный при отгрузке с выделенной суммой НДС на момент принятия к учету товаров, работ или услуг. Дальнейшие корректировки книги покупок при возникновении положительной или отрицательной суммовой разницы не производятся.

Если счет-фактура в у. е.

Если счет-фактура составлен в условных единицах, продавец определяет налоговую базу по НДС на момент отгрузки также исходя из рублевого эквивалента. Сумма НДС отражается в книге продаж. Возникает вопрос: нужно ли составлять дополнительный счет-фактуру на суммовую разницу, если первоначальный счет-фактура составлен в условных единицах? По мнению Ирины Муравьевой, в этой ситуации возможно зарегистрировать первоначальный счет-фактуру на сумму разницы в книге продаж в периоде получения оплаты.

Однако, по ее мнению, правильнее будет составить дополнительный счет-фактуру в одном экземпляре. Поскольку в документе, составленном на дату отгрузки, указывается ставка НДС в размере 18 или 10 процентов. При налогообложении положительной суммовой разницы применяется расчетная ставка 18/118 или 10/110. Кроме того, на положительную суммовую разницу целесообразно составлять счет-фактуру в рублевом эквиваленте.

Покупатель, имеющий на руках счет-фактуру в условных единицах, может воспользоваться налоговым вычетом только после того, как условная единица на основании договора будет пересчитана в рубли. Если договором предусмотрено, что пересчет условной единицы в рубли производится по курсу на день оплаты, то запись в книге покупок возможно сделать лишь на дату оплаты. На том основании, что налог указан в рублях и выделен отдельной строкой в платежно-расчетном документе.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.5%
  • Выше лимитов 15%
  • Сумма зависит от должности 7.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль