SOS! «Так при «вмененке» нельзя отказаться от раздельного учета НДС?»

313
На этот раз о помощи просит Анна Ворончук из г. Омска: «Наша компания занимается оптовой торговлей мебелью, но иногда реализует товар в розницу и платит ЕНВД. Доля расходов на розничные операции составляет 1,2 процента, то есть менее 5 процентов. Поэтому мы не вели раздельный учет НДС, а принимали весь входной налог к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ). Теперь же во время выездной налоговой проверки инспектор заявил, что этот пункт к нам не относится (это единственное его объяснение). А раз раздельного учета у нас нет, то весь входной НДС не подлежит возмещению. Мы не хотим платить штрафы и не хотим идти в суд! Как мне доказать инспектору, что он не прав?»

На этот раз о помощи просит Анна Ворончук из г. Омска: «Наша компания занимается оптовой торговлей мебелью, но иногда реализует товар в розницу и платит ЕНВД. Доля расходов на розничные операции составляет 1,2 процента, то есть менее 5 процентов. Поэтому мы не вели раздельный учет НДС, а принимали весь входной налог к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ). Теперь же во время выездной налоговой проверки инспектор заявил, что этот пункт к нам не относится (это единственное его объяснение). А раз раздельного учета у нас нет, то весь входной НДС не подлежит возмещению. Мы не хотим платить штрафы и не хотим идти в суд! Как мне доказать инспектору, что он не прав?»

Разберемся в претензиях

Конечно, инспектор не прав. После получения вашего сигнала SOS мы обратились за разъяснениями в Федеральную налоговую службу. К сожалению, налоговики поддержали требования вашего инспектора, сообщив, что позиция ФНС по данному вопросу осталась прежней. Она изложена в письме этого ведомства от 19.10.05 № ММ-6-03/886@: последний абзац пункта 4 статьи 170 кодекса (в нем говорится о 5 процентах) не относится к плательщикам ЕНВД, поскольку они не являются плательщиками НДС. Заметим, что такая же точка зрения содержится и в письме Минфина России от 08.07.05 № 03-04-11/143. Чиновники считают, что данная льгота применяется лишь в отношении операций, освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

Тем не менее не отчаивайтесь, есть аргументы и судебные прецеденты, которые могут вам помочь.

Срочные спасательные мероприятия

Убеждайте инспектора и при необходимости составляйте разногласия по акту проверки.

Чиновники основываются на том, что в последнем абзаце пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса говорится о том, что не вести раздельный учет может «налогоплательщик». Этот термин при использовании в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» означает «плательщик налога на добавленную стоимость» (ст. 143 НК РФ). Но есть контраргумент.

То, что в последнем абзаце пункта 4 статьи 170 кодекса под налогоплательщиками имеются в виду и те, у которых есть облагаемая ЕНВД деятельность, свидетельствует формулировка абзаца шестого того же пункта 4. В нем говорится о «налогоплательщиках, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности». То есть к организациям, уплачивающим по некоторым видам деятельности ЕНВД, все же применяется термин «налогоплательщик». Значит, как «налогоплательщики» они могут воспользоваться правом не вести раздельный учет НДС.

Кроме того, в последнем абзаце пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса сказано буквально следующее: «налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта», если соблюдается пятипроцентный лимит. И в этом же пункте 4 содержится требование вести раздельный учет именно к «вмененщикам». То есть и они могут при соблюдении пятипроцентного ограничения не вести раздельный учет.

Наконец, сообщите инспектору, что если бы законодатель предполагал ограничить применение пятипроцентного правила только в отношении операций, не облагаемых по статье 149 НК РФ, то в статье 170 НК РФ была бы на это ссылка.

Если дело дойдет до суда

В вашем случае сумма недоимки, штрафов и пеней может оказаться существенной. И если вам не удастся отстоять ее до вынесения решения, то ради нее стоит пойти в суд. Не бойтесь судебного разбирательства, уже есть прецеденты, когда арбитры, кстати и в вашем округе, занимали сторону налогоплательщиков (например, постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 19.12.05 № Ф04-9077/2005 (18000-А45-25), Поволжского округа от 23.09.04 № А55-15174/ 03-22). Хотя не будем скрывать, что есть и обратные примеры (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29.05.06 № А23-247/06А-14-38).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль