Грозит ли компании штраф за «централизацию» НДФЛ по доходам сотрудников филиалов?

364
«...У нашей компании сеть магазинов в пределах одного города, но эти обособленные подразделения состоят на учете в разных налоговых инспекциях. НДФЛ в полной сумме без разбивки по подразделениям мы перечисляем в бюджет по местонахождению головной организации. Слышала, что налог все равно нужно распределять по подразделениям. Грозят ли нам штраф и пени, если мы не соблюдаем этот порядок?..»Из письма главного бухгалтера Валентины Авдеевой, г. Санкт-Петербург

«...У нашей компании сеть магазинов в пределах одного города, но эти обособленные подразделения состоят на учете в разных налоговых инспекциях. НДФЛ в полной сумме без разбивки по подразделениям мы перечисляем в бюджет по местонахождению головной организации. Слышала, что налог все равно нужно распределять по подразделениям. Грозят ли нам штраф и пени, если мы не соблюдаем этот порядок?..»
Из письма главного бухгалтера Валентины Авдеевой, г. Санкт-Петербург

Валентина, распределение НДФЛ с доходов работников по подразделениям - это не слухи, а требование Налогового кодекса. Налог таких сотрудников ваша компания должна перечислять по местонахождению своих филиалов. Так гласит пункт 7 статьи 226 НК РФ. В отличие от налога на прибыль глава 23 НК РФ не предусматривает централизованного порядка уплаты налога на доходы физических лиц. Разберемся, оштрафуют ли вашу компанию за то, что вы перечисляете НДФЛ с нарушением порядка, закрепленного Налоговым кодексом?

Чиновники: налоговой ответственности нет

Специалисты управления администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России считают, что централизованная уплата налога не станет поводом для штрафа и пеней:

- Несмотря на то что Налоговый кодекс требует перечислять НДФЛ за работников подразделений по их местонахождению, компания, заплатившая налог по месту своей постановки на учет, избежит санкций. Это связано с тем, что налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за нарушение пункта 7 статьи 226 НК РФ, который предписывает распределять суммы НДФЛ по подразделениям. Статья 123 кодекса, предусматривающая штраф за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов, к данной ситуации не применяется. Также не начисляются и пени.

Независимый эксперт: суд на вашей стороне

Наталья Кочеткова, юрист КГ «Что делать Консалт» также считает, что компании не придется платить штраф и пени:

- Это наглядный пример ситуации, когда наряду с обязанностью, установленной Налоговым кодексом, нет нормы, предусматривающей санкции за ее ненадлежащее исполнение. Налоговое законодательство требует от компании платить НДФЛ по местонахождению, как головной компании, так и обособленных подразделений. Однако никакая статья кодекса не устанавливает ответственности в случае, если налог будет перечислен централизованно. Несмотря на это, на практике налоговые органы штрафуют компании по статье 123 НК РФ и доначисляют пени. Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 23.08.05 № 645/05 указал, что такие действия неправомерны. Компания своевременно и полностью исполнила обязанности налогового агента по НДФЛ, нарушив только порядок перечисления налога. За это санкции не предусмотрены.

Наше мнение: налог пойдет по назначению

Как видите, Валентина, и специалисты ФНС России, и независимый эксперт сошлись во мнении, что налоговые санкции вашей компании не грозят. Мы присоединяемся к этой точке зрения. Попутно заметим, что чиновники не запрещают перечислять налог на доходы физических лиц централизованно, если у головной компании и обособленных подразделений одинаковый код ОКАТО*. В вашей ситуации НДФЛ все равно своевременно поступает в один бюджет. Поэтому к вашей компании как к налоговому агенту по НДФЛ в отношении сотрудников нельзя применить санкции по статье 123 Налогового кодекса. Пени вам также платить не придется.

Успокоит вас наверняка и то, что после выхода упомянутого выше постановления Президиума ВАС РФ арбитражная практика складывается в пользу компаний. Суды налоговиков не поддерживают и запрещают начислять пени и штрафовать компании, перечисляющие НДФЛ централизованно (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.04.06 № А56-21171/2005). Поскольку налог в этом случае все равно перечислен в бюджет своевременно и в полном объеме.

* См. «УНП» № 3, 2005, стр. 5 горячая линия по НДФЛ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль