Компенсации водителям и курьерам зарплатными налогами не облагаются

463

Напомним, что до 6 октября 2006 года в Трудовом кодексе не было перечня расходов, которые работодатель должен компенсировать работникам в связи с разъездным характером их работы. Так, законных оснований выплачивать суточные и компенсировать расходы по найму жилых помещений у работодателей не было. Поэтому зачастую такие служебные поездки оформлялись как командировки. А это вызывало нарекания со стороны налоговиков.

Например, налоговики заявляли, что водителям суточные не положены (письмо ФНС России от 24.01.05 № 04-1-02/704), так как их постоянная работа проходит в пути и носит разъездной характер. Согласно статье 166 ТК РФ поездки таких работников командировками не являются. Следовательно, им должна была выплачиваться фиксированная надбавка за разъездную работу. Такая доплата учитывалась в целях исчисления налога на прибыль (ст. 255 НК РФ), но облагалась НДФЛ и ЕСН.

Кроме того, при разъездной работе не разрешалось компенсировать ни стоимость проживания, ни питания. Расходы на проезд принимали, хотя в этом случае налоговики требовали начислять на эти суммы ЕСН. В то же время, если компенсация расходов на проезд прописывалась в коллективном или трудовом договоре, то можно было доказать отсутствие объекта обложения ЕСН (письмо Минфина России от 04.05.06 № 03-05-01-04/112).

Кодекс разрешил, а подтвердит внутренний документ

С 6 октября 2006 года, с появлением в Трудовом кодексе статьи 168.1, ситуация кардинально изменилась: возникла возможность законной налоговой экономии. В этой статье перечислены расходы, которые возмещаются работодателем тем сотрудникам, чья работа проходит в пути или связана с разъездами:

– расходы на проезд и проживание;

– суточные;

– иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Однако и после вступления в силу поправок к Трудовому кодексу остаются вопросы по законному обоснованию тех или иных компенсационных выплат. В частности, из статьи 168.1 кодекса следует, что работодатели с 6 октября 2006 года могут компенсировать любые расходы, связанные с разъездной работой. В то же время представители трудовой инспекции уже уточнили, что если поездка занимает один день, то работнику компенсируется только проезд. И только если поездка длилась несколько дней, компенсируется проезд, проживание, суточные и иные расходы.

К тому же законодательно установленного перечня работ, которые считаются разъездными или протекающими в пути, нет. Остается воспользоваться судебной практикой. Так, арбитры подтверждали, что разъездной признается работа, выполняемая вне офиса и предполагающая постоянные, а не эпизодические служебные поездки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.04 № А26-8850/03-21). Поэтому критерии, по которым поездки относятся к командировкам либо к служебным разъездам, обусловленным характером работы, прописываются в трудовом или коллективном договорах и внутренних локальных актах организации.

Экономим на налогах с оглядкой

При налогообложении выплат, связанных с возмещением работодателем расходов за разъездной характер работы, теперь следует руководствоваться тремя письмами Минфина России: от 21.08.06 № 03-05-02-04/130, от 29.08.06 № 03-03-04/1/642 и от 29.08.06 № 03-05-01-04/252.

При расчете налога на прибыль учитываются любые расходы, связанные с разъездным характером работы, так как они являются не чем иным, как компенсационной выплатой. Эти выплаты могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ).

По новым правилам размер суточных устанавливается организацией самостоятельно. При этом норма суточных – 100 рублей, утвержденная в целях налога на прибыль постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 93, – в этом случае не применяется.

Суммы, выданные сотрудникам на основании статьи 168.1 ТК РФ, налогом на доходы физических лиц не облагаются. Согласно статье 217 НК РФ не удерживается НДФЛ с компенсационных выплат в пределах установленных норм. А таковой нормой будет являться компенсация, предусмотренная коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом организации с указанием размера суточных за каждый день поездки.

Окончательно решился в пользу налогоплательщиков и вопрос о начислении ЕСН. На выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными разъездами сотрудников, ЕСН не начисляется (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). В то же время, чтобы воспользоваться такой налоговой экономией, необходимо документальное обоснование.

Во-первых, в должностных инструкциях сотрудников, которым компенсируют расходы, должно быть указано, что работа по занимаемой должности носит разъездной характер. Во-вторых, в локальных нормативных актах, в коллективных или трудовых договорах нужно указать перечень расходов и размер компенсаций за разъездной характер работы. При этом, по нашему мнению, следует указать размер выплат для суточных. А в отношении расходов на проезд, проживание и иных затрат указать, что они оплачиваются в размере, подтвержденном документами. В-третьих, в наличии должны быть оправдательные документы (билеты, счета гостиниц и др.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль