Налог на добавленную стоимость.

324
- Наше предприятие отгрузило товар на экспорт двумя партиями - в мае и июне текущего года. В сентябре мы получили письмо из Алтайской таможни о том, что товар вывезен за рубеж соответственно 26 мая и 29 июня. Скажите, когда нужно подать налоговые декларации по ставке 0 процентов?- Сначала вам необходимо собрать полный пакет документов, которые подтверждают применение нулевой налоговой ставки. Напомню, что перечень подтверждающих документов приведен в пункте 1 статьи 165 Налогового кодекса. В этот перечень включены, например, контракт с иностранным лицом на поставку товара, таможенная декларация, банковская выписка о поступлении средств от реализации на расчетный счет российской организации и т. п. Все эти бумаги вы представляете в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по ставке 0 процентов. Но учтите, что для сбора подтверждающих документов установлен 180-дневный срок.

Когда подавать декларацию при экспорте товаров?

- Наше предприятие отгрузило товар на экспорт двумя партиями - в мае и июне текущего года. В сентябре мы получили письмо из Алтайской таможни о том, что товар вывезен за рубеж соответственно 26 мая и 29 июня. Скажите, когда нужно подать налоговые декларации по ставке 0 процентов?

- Сначала вам необходимо собрать полный пакет документов, которые подтверждают применение нулевой налоговой ставки. Напомню, что перечень подтверждающих документов приведен в пункте 1 статьи 165 Налогового кодекса. В этот перечень включены, например, контракт с иностранным лицом на поставку товара, таможенная декларация, банковская выписка о поступлении средств от реализации на расчетный счет российской организации и т. п. Все эти бумаги вы представляете в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по ставке 0 процентов. Но учтите, что для сбора подтверждающих документов установлен 180-дневный срок.

- И когда начинается отсчет?

- В вашем случае дни отсчитываются с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта.

- Понятно. Тогда подскажите, в какой момент определяется налоговая база по экспортным товарам?

- Таким моментом будет последний день месяца, в котором вы соберете полный пакет подтверждающих документов в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса.

Если выставлен счет-фактура с выделением НДС, то от налога уже не уйти

- В письме Минфина России от 29.05.06 № 03-11-04/3/275 сказано, что продажа комиссионного товара физическим лицам является розничной торговлей. Наша организация продает комиссионные товары гражданам. Соответственно мы применяем систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим вопрос: должен ли комиссионер, находясь на «вмененке», выписывать комиссионное вознаграждение с НДС?

- Нет, не должен. Если организация платит единый налог на вмененный доход, то она не признается плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ. - Примеч. ред.). А раз так, то организация не обязана оформлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

- Хорошо, но как быть, если мы все-таки выставили счет-фактуру с выделением налога?

- Если вы ошибочно выставили счет-фактуру с выделением суммы налога, то в силу пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса вы обязаны посчитать и заплатить соответствующую сумму налога. Но норма названной статьи не приравнивает лиц, не являющихся плательщиками НДС и выставивших счет-фактуру с выделением суммы налога, к плательщикам НДС.

Вычет подтверждается проездным билетом

- В сентябре сотрудник был направлен в служебную командировку. Билет мы купили в транспортном агентстве. Счет-фактура на авиабилет не выписывался. Какой документ отразить в книге покупок, если нет счета-фактуры?

- Ситуация понятна. Давайте начнем с пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса. Там сказано, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки. Основанием для вычетов являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС, в том числе проездные документы, установленного образца. В книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

- А где об этом написано?

- В пункте 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти правила утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В проездном билете НДС выделен?

- По-моему, НДС там был выделен вручную...

- Тогда обратите внимание на то, что выделение суммы НДС вручную должно быть заверено лицом, оформившим проездной документ.

- Да, это я помню. Последний вопрос: в каком месяце необходимо принять НДС к вычету?

- Право на вычет налога возникает у вашей организации после осуществления авиаперелета, то есть в сентябре 2006 года.

Налог возникает только при переходе права собственности на товар

- У нас такая ситуация: сотруднику была выдана форменная одежда. Сейчас этот сотрудник увольняется. Облагается ли НДС стоимость этой одежды?

- Скажите, а в чьей собственности находится форма - организации или сотрудника?

- Это собственность организации. То есть спецодежду он сдаст при увольнении. А какое это имеет значение?

- Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров. А к реализации товаров относится передача права собственности на возмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). При этом пунктом 1 статьи 209 Гражданского кодекса предусмотрено, что собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. У вашего работника нет права распоряжаться спецодеждой. Одежду вы ему не продавали и о НДС тут речи нет.

- А если одежда не возвращается?

- В таком случае право собственности на форменную одежду переходит к работнику. Поэтому такую передачу форменной одежды следует рассматривать применительно к НДС как операцию по реализации, подлежащую налогообложению.

- Еще вопрос. Наша организация получила имущество - автомобиль и компьютер - безвозмездно. Можем ли мы принять к вычету НДС?

- Конечно, не можете. В соответствии со статьей 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров. Поскольку в случае безвозмездной передачи покупателю налог не предъявляется, то право на вычет отсутствует.

Применять ли пониженную ставку? Ответ подскажут коды товара

- Можно ли применять ставку НДС 10 процентов при реализации жареных семечек подсолнечника?

- Думаю, что можно. Перечень продовольственных товаров, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке в размере 10 процентов, установлен подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. В этот перечень включены и маслосемена, к которым относятся семена подсолнечника.

- Но в той же статье сказано, что коды видов продукции, которая облагается по ставке 10 процентов, определяет Правительство РФ.

- Это действительно так. Перечень кодов утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908. Причем коды видов продукции по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенные в постановлении № 908, должны соответствовать кодам ОКП, указанным в национальном стандарте, отраслевом стандарте или техническом условии. Об этом говорится в примечании к упомянутому документу. Таким образом, основанием для применения ставки НДС 10 процентов при реализации продовольственных товаров является соответствие кодов ОКП, указанных в технической документации на товар, кодам ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне. В нем есть код, который указан в вашем сертификате соответствия на семена подсолнечника?

- Да, есть.

- Тогда вы должны применять ставку НДС 10 процентов.

* Татьяна Геннадьевна Казакова, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Новосибирской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль