Уменьшаем риски непризнания расходов на консультации

462

Анализ арбитражной практики показывает, что основные претензии налоговиков связаны с документальным оформлением консультационных услуг. Недостатки в нем послужили причиной поражений налогоплательщиков в 14 из 19 проигранных компаниями арбитражных дел. Справедливости ради отметим, что выигранных дел больше - 47.

Причины претензий налоговиков

Наиболее распространены четыре претензии налоговиков к консультационным услугам (по отдельности или в комплексе).

Во-первых, это расплывчатость документов, свидетельствующих об оказании услуг. Например, в отчетах исполнителя не раскрыта суть консультаций, их предмет сформулирован лишь в общем виде, нет конкретных рекомендаций для компании, связанных с ее деятельностью. Примером могут служить постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 04.05.06 № Ф09-3348/ 06-С7, от 27.02.06 № Ф09-860/ 06-С7, Северо-Западного округа от 14.06.06 № А05-19579/05-18 и др.

Во-вторых, инспекторы, а с их подачи и судьи часто сомневаются в необходимости консультационных услуг и в том, что их результаты использованы в деятельности, связанной с извлечением дохода. Об этом свидетельствуют постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 19.06.06 № А05-15886/2005-13, Западно-Сибирского округа от 26.10.05 № Ф04-7555/2005 (16171-А45-40) и от 28.11.05 № Ф04-8496/2005 (17254-А46-15).

В-третьих, причиной претензий налоговиков с последующим фиаско компании в суде может быть отсутствие всего комплекта документов, который подтверждает реальное оказание услуг и их оплату. В частности, актов, свидетельствующих о приеме-передаче результатов оказанных услуг, отчетов исполнителя, документов об оплате (см. постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 17.04.06 № Ф04-2108/2006 (21481-А27-37) и Северо-Западного округа от 01.02.06 № А13-11980/04-15).

Наконец, прямой путь к налоговому спору - неправильная форма документов. То есть «первичка» (в частности, акты приема-передачи) оформлена с нарушением требований Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» об обязательных реквизитах первичных документов. Пример тому - постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.02.06 № А13-11980/04-15.

Оптимальный пакет документов

Основные претензии налоговиков к консультационным услугам состоят в том, что они реально не оказаны и не оплачены. Отсюда и придирки к документам. Поэтому надо иметь полный комплект документов, подтверждающих необходимость услуги, а также раскрывающих ее характер:
- договор и задание заказчику на конкретные услуги;
- акт, свидетельствующий о приеме-передаче результатов оказанных услуг (унифицированной формы такого акта нет - ее нужно разработать самостоятельно с учетом требований закона № 129-ФЗ);
- отчеты исполнителя с перечнем оказанных услуг, выводами и рекомендациями, которые относятся непосредственно к деятельности компании-заказчика;
- счета-фактуры, платежные поручения.

Этих документов (иногда их части) достаточно, чтобы учесть расходы на консультации. Свидетельством тому служат принятые в пользу налогоплательщиков постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 19.12.05 № А28-4833/2005-137/ 18, Восточно-Сибирского округа от 12.12.05 № А19-5581/ 05-45-Ф02-6153/05-С1, Поволжского округа от 07.02.06 № А57-24694/04-35 и др. Также дополнительным обоснованием могут быть письма исполнителя со списком специалистов, оказывающих услуги (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.12.05 № КА-А40/12635-05).

Доказательства использования консультаций

Налоговики при проверках желают убедиться еще и в том, что результаты услуг были реально использованы в деятельности налогоплательщика. Конечно, доказательства реального использования полученных консультаций в основной деятельности для каждой компании будут свои. Приведем примеры.

Доказательством использования услуг по организационному аудиту послужила последующая реорганизация отделов компании (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.10.05 № А66-12629/ 2004).

Доказательством связи с основной деятельностью полученных консультаций по рынку недвижимости стало то, что в бухучете компании был показан доход от сдачи помещений в аренду (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.09.05 № КА-А40/9184-05).

Услуги, наиболее чреватые спорами

1

Консультационные услуги. Общее количество споров - 74, в том числе закончившихся в пользу налогоплательщика - 47, не в пользу - 19, 8 дел направлены на новое рассмотрение в нижестоящий суд.

2

Юридические услуги. Общее количество споров - 10, в том числе закончившихся в пользу налогоплательщика - 6, не в пользу - 3, одно дело направлено на новое рассмотрение.

3

Информационные услуги. Общее количество споров - 8, в том числе закончившихся в пользу налогоплательщика - 6, не в пользу - 2.

4

Маркетинговые услуги. Общее количество споров - 6, в том числе закончившихся в пользу налогоплательщика - 2, не в пользу - 1, три дела направлены на новое рассмотрение.

Источник: арбитражная практика по всем федеральным арбитражным округам за период с октября 2005-го по октябрь 2006 года

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль