SOS! «Мы неудачно отложили уплату налога на прибыль»

326

Сигнал бедствия мы получили от Ларисы Нестеренко, главного бухгалтера из Архангельска. Она неудачно воспользовалась, казалось бы, безобидным способом налогового планирования. «В декабре 2005 года мы отгрузили несколько крупных партий товара, - рассказала нам главбух. - Не желая увеличивать и без того немаленький налог на прибыль за 2005 год, в договорах с покупателями мы указали, что переход права собственности произойдет только после оплаты. Деньги к нам поступили в январе 2006 года, и, конечно, мы включили сумму выручки в налоговую базу первого квартала. Налоговики посчитали, что особый переход права собственности - это фиктивное условие для занижения налога на прибыль, и включили весь доход по этим поставкам в налоговую базу 2005 года, насчитали пени и штраф. Что же нам делать?»

Срочные спасательные мероприятия

Как сообщила нам Лариса, у нее осталось всего несколько дней, чтобы представить разногласия по акту по результатам налоговой проверки (на их подачу отводится две недели со дня получения акта - пункт 5 статьи 100 НК РФ). В первую очередь займемся подготовкой документа.

Составляйте аргументированные разногласия. В обоснование того, что налог на прибыль был доначислен неправомерно, прежде всего укажите, что при использовании метода начисления сумма выручки включается в налоговую базу только после реализации (п. 3 ст. 271 НК РФ). Под реализацией товаров понимается переход права собственности (п. 1 ст. 39 НК РФ). Порядок определения момента перехода права собственности в Налоговом кодексе не прописан, поэтому следует пользоваться нормами гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). А согласно Гражданскому кодексу, момент перехода определяется в договоре. Иначе по умолчанию считается, что право собственности перешло в момент отгрузки (ст. 223 ГК РФ). У вас право собственности переходит в момент оплаты, поэтому организация правомерно включила сумму выручки в налоговую базу только после получения денег. Как указывает Минфин России в письме от 20.07.06 № 03-03-04/1/598 (его, кстати, тоже стоит упомянуть в разногласиях), исключение из этого правила не допускается даже когда налогоплательщик готов пойти на более раннее признание доходов от реализации.

Запросите у контрагента дополнительные документы. Скорее всего нарекания налоговиков связаны с мнением Президиума Высшего арбитражного суда, которое впоследствии высказал и Минфин России (письмо от 20.09.06 № 03-03-04/1/667). Суть позиции Президиума ВАС в следующем. Если стороны договора не приняли мер по индивидуализации переданного товара (отграничению от иного товара покупателя), то общество не контролировало сохранность товара и его наличие у покупателя. Поэтому договоренность сторон об особом переходе права собственности не может учитываться для целей налогообложения (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98).

Сообщите и подтвердите документально, что вы контролировали сохранность товара, находящегося у покупателя. Такими документами могут быть:
- дополнительное соглашение с покупателем, в котором оговариваются условия хранения товара до его оплаты (на отдельном складе или в секции склада, без повреждения внешней упаковки и т. д.);
- письмо вашего контрагента, где он подтверждает, что не распоряжался товаром до его оплаты. К письму стоит приложить оборотную ведомость покупателя по счету 41 «Товары», из которой следует, что спорный товар был реализован третьим лицам только после перечисления денег первоначальному поставщику;
- инвентаризационная опись покупателя, из которой следует, что спорный товар в учете был отделен от прочих запасов покупателя (если в период между получением и оплатой товара у покупателя проводилась инвентаризация);
- прайс-лист компании-покупателя за спорный период, который свидетельствует, что данные активы не были выставлены на продажу.

Если дело дойдет до суда

Как известно, суды часто руководствуются уже сложившейся судебной практикой в округе. Поэтому в исковом заявлении (если дело дойдет до суда) вы можете сослаться на судебное решение по аналогичному вопросу, в котором суд вашего округа встал на сторону налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.07.06 № А56-2707/04).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль