Налог на имущество и земельный налог.

363
- Я всегда отражала налог на имущество на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Недавно прочитала статью со ссылкой на письмо Минфина, где говорится, что налог на имущество учитывается как расходы по обычным видам деятельности...- Действительно, есть письмо Минфина России от 05.10.05 № 07-05-12/10, где говорится, что суммы налога на имущество учитываются как расходы по обычным видам деятельности. Но если в вашей учетной политике закреплено, что вы налог на имущество отражаете на счете 91 «Прочие доходы и расходы», то я в этом никаких проблем не вижу. Законодательно порядок бухгалтерского учета сумм налога на имущество не закреплен, поэтому вы сами можете установить в учетной политике источник его уплаты. Тем более что до 2004 года - до введения в действие главы 30 Налогового кодекса - налог учитывался в составе прочих расходов.

Так где же учитывать налог на имущество?

- Я всегда отражала налог на имущество на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Недавно прочитала статью со ссылкой на письмо Минфина, где говорится, что налог на имущество учитывается как расходы по обычным видам деятельности...

- Действительно, есть письмо Минфина России от 05.10.05 № 07-05-12/10, где говорится, что суммы налога на имущество учитываются как расходы по обычным видам деятельности. Но если в вашей учетной политике закреплено, что вы налог на имущество отражаете на счете 91 «Прочие доходы и расходы», то я в этом никаких проблем не вижу. Законодательно порядок бухгалтерского учета сумм налога на имущество не закреплен, поэтому вы сами можете установить в учетной политике источник его уплаты. Тем более что до 2004 года - до введения в действие главы 30 Налогового кодекса - налог учитывался в составе прочих расходов.

Обнаружена ошибка. Править ли бухучет?

- В прошлом году мы поставили на учет основное средство. Установили срок полезного использования три года. А если следовать Классификации для целей налогового учета (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. - Примеч. ред.), то нужно было установить как минимум пять лет и один месяц. Обязаны ли мы внести исправления в бухгалтерский учет, учитывая, что организация в нем может сама определять сроки полезного использования основных средств?

- Вы сами и ответили на свой вопрос. Причем верно. Организация вольна определять сроки полезного использования основных средств в бухгалтерском учете. Этот момент прописан в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». И не обязательно эти сроки должны совпадать с нормативными сроками полезного использования объектов, которые установлены для налога на прибыль.

- Хорошо, а если мы все же решим внести исправления в бухгалтерский учет, то обязаны ли мы будем пересчитывать налог за 2005 год? Достаточно ли будет пересчитать налог за 2006 год?

- Если вы решите внести исправления в бухучет, то пересчитать налог на имущество вам придется с момента принятия объекта на учет. Налог на имущество зависит от остаточной стоимости основных средств, сформированной в бухгалтерском учете. И если она была определена неверно, то и налог будет считаться рассчитанным неверно. Поэтому если уж вы решите вносить исправления в данные бухучета, то и налог пересчитывайте за все периоды.

Начисляем амортизацию после консервации

- Основное средство было на консервации сроком свыше трех месяцев. Амортизацию по нему мы не начисляли. Сейчас вновь ввели этот объект в эксплуатацию 10 сентября. Как вы считаете, когда нам нужно начинать начислять амортизацию в бухгалтерском учете: в сентябре или только в октябре?

- Рекомендую вам начать начислять амортизацию с октября, то есть по аналогии с начислением амортизации после принятия основного средства на учет. Напомню, начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

- То есть считать амортизацию за 20 дней сентября не нужно?

- Нет, не нужно. Тем более в таком случае вам пришлось бы пересчитывать месячную норму амортизационных отчислений.

Когда проводится переоценка?

- В октябре у нас проведена оценка основного средства независимым оценщиком. Объект уценен. Скажите, сможем ли мы учесть результаты этой переоценки на 1 января 2007 года или же переоценка должна проводиться обязательно в конце года, то есть только в декабре?

- Не вижу никаких препятствий для учета результатов вашей переоценки на 1 января 2007 года. В пункте 15 ПБУ 6/01 сказано следующее: организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств. Это означает, что переоценка основных средств должна производиться не чаще одного раза в год с формированием данных на начало отчетного года. Вы провели переоценку, и данные этой переоценки учтете на начало года.

- Скажите, а не обвинят ли нас при проверке инспекторы в занижении налога?

- У вас переоценку, как вы говорите, производил независимый оценщик. Если есть его письменное заключение, то никаких претензий к вам быть не должно.

Как рассчитать земельный налог за неполный месяц

- Организация получила право собственности на земельный участок 15 сентября. Читаю статью 396 Налогового кодекса и никак не пойму: платить нам налог за сентябрь или нет? Или же нам платить налог только с сентября?

- А что именно вас смущает? В этой статье сказано, как определять полные месяцы, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика. Если возникновение права на участок произошло до 15-го числа включительно, как у вас, то за полный месяц принимается месяц возникновения права. Следовательно, вы уплачиваете земельный налог за сентябрь как за полный месяц.

Счет 08 или счет 01?

- Очень волнует вопрос: в какой момент переводить построенный объект со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства»?

- Акт приема-передачи на объект у вас уже подписан?

- Да, подписан, и мы уже готовим документы для госрегистрации. В свете последних разъяснений, в частности письма Минфина России от 08.09.06 (№ 03-06-01-02/36. - Примеч. ред.), когда нам принимать на счет 01 этот объект? После подачи документов на госрегистрацию или после получения свидетельства?

- Если вы будете эксплуатировать объект еще до получения свидетельства о праве собственности, то вам нужно перевести его на счет 01 и облагать налогом на имущество уже после подачи документов на государственную регистрацию права собственности. Именно эту информацию и содержит письмо Минфина России, о котором вы говорите.

Если у компании есть подразделение или недвижимость

- Интересует уплата налога обособленным подразделением, если оно не выделено на отдельный баланс и если там нет недвижимости.

- Налог по имуществу, которое находится в таком подразделении, необходимо уплачивать по местонахождению головной организации. Такой порядок устанавливает статья 384 Налогового кодекса. Налог уплачивается по местонахождению только тех подразделений, которые выделены на отдельный баланс.

- А если там будет недвижимое имущество?

- В таком случае налог необходимо уплачивать в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества. При этом используется налоговая ставка, действующая на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.78%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 5.56%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль