Добровольные взносы в ПФР являются частью обязательных страховых платежей

446

Многие индивидуалы- «упрощенцы» предпочитают платить за себя добровольные страховые платежи, превышающие установленный законодательством фиксированный платеж. Могут ли они воспользоваться положениями Налогового кодекса и уменьшить исчисленный единый налог на суммы уплаченных в Пенсионный фонд страховых взносов, превышающие минимальный фиксированный платеж?

Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставлено право уменьшать сумму единого налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Порядок, основания, сроки и размер уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплачиваемых предпринимателями за свое страхование, установлены Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Помимо обязательного фиксированного платежа, индивидуалы могут перечислять в ПФР и добровольные взносы в размере, превышающем фиксированный платеж (п. 3 ст. 29 Закона № 167-ФЗ). По поводу того, могут ли быть учтены добровольные взносы в размере, превышающем минимальный фиксированный платеж, при расчете единого налога, единого мнения нет.

ВАРИАНТ № 1: нет, не могут

Такой позиции придерживаются налоговые органы и Минфин (письмо Минфина России от 22.05.06 № 03-11-05/132). При этом финансовое ведомство ссылается на пункты 1–3 статьи 28 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, согласно которым индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии установлен в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. А взносы, уплачиваемые предпринимателями сверх этой суммы, носят добровольный характер. Поэтому, по мнению Минфина, на сумму таких взносов они не вправе уменьшать сумму единого налога.

ВАРИАНТ № 2: да, могут

Эту позицию высказывает часть аудиторов и бухгалтеров Санкт-Петербурга. При этом они указывают, что в соответствии с пунктом 3 статьи 29 Закона № 167-ФЗ физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда в части, превышающей суммы установленного минимального фиксированного платежа.

Вместе с тем, несмотря на то что в данном случае страхователи добровольно вступают в правоотношения по обязательному страхованию, уплачиваемые ими страховые взносы являются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Следовательно, индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку», вправе уменьшить единый налог на суммы уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, превышающие установленный законодательством минимальный фиксированный платеж, в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Выбор делайте сами

Индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно решить, каким вариантом они будут руководствоваться при расчете единого налога. Вместе с тем, вероятнее всего, что позицию, изложенную в варианте № 2, придется отстаивать в суде. Сразу заметим, что в настоящее время по рассматриваемому вопросу арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков.

Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.01.06 № КА-А40/14087-05 суд отметил, что при расчете единого налога учитываются страховые взносы не только в минимальном размере. Аналогичный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.05 № А05-22769/04-19. Суд, рассматривая применение такой же нормы предпринимателем-«вмененщиком», указал, что страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование являются как страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере, так и страховые взносы в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль