ФНС России запутывает разъяснения по вычету НДС при отсутствии реализации

953

Налоговые органы всегда придерживались позиции, что при отсутствии облагаемых операций вычет из нуля невозможен*. И компании, чтобы избежать споров с налоговиками, ставят входной НДС к вычету в том периоде, когда появляется начисленный налог.

Как понимать новые рекомендации

Однако после выхода письма ФНС России от 06.09.06 № ММ-6-03/896@ ситуация в корне может измениться: специалисты налоговой службы считают, что счета-фактуры должны регистрироваться в книге покупок в том периоде, в котором по ним возникает право на вычет. Такой порядок прописан в пункте 8 Правил ведения книг покупок и книг продаж**.

Если в прошедшем периоде вычет НДС в полном объеме не был отражен в декларации, компании нужно сдать уточненную декларацию. Ведь в этом случае в первоначальной отчетности отражены неполные сведения, а значит, она требует корректировки (ст. 81 НК РФ).

Получается, что компания никогда не зачтет НДС? Поскольку в периоде, когда возникло право на вычет, не было налога к начислению, а в периоде, в котором есть облагаемые НДС операции, этим правом воспользоваться нельзя.

Как выяснил эксперт «УНП» в управлении косвенных налогов ФНС России, налоговики рассматривают перенос вычета НДС в ситуации, когда нет начисленного налога, как исключение из общего правила: «При отсутствии реализации вычет НДС переносится на период, когда у компании появится налог к уплате. В письме же разъясняется ситуация, когда счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок не из-за отсутствия облагаемых НДС операций, а по другим причинам».

Стоит ли применять вычет в своем периоде

Если строго следовать положениям Налогового кодекса, то компании могут принять НДС к вычету даже если в налоговом периоде отсутствует сумма налога на добавленную стоимость к уплате. Условий для зачета три: наличие счета-фактуры, принятие имущества на учет и его использование в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Как видим, в число условий, необходимых для вычета, не входит наличие в налоговом периоде начисленного НДС. Регистрировать счет-фактуру в книге покупок в момент возникновения права на вычет требуют Правила ведения книг покупок и продаж. А именно на основании данных книг покупок и продаж составляется декларация по НДС (приказ Минфина России от 28.12.05 № 163н).

Однако описанный путь приведет к тому, что право на вычет организации придется отстаивать в суде. И хотя арбитры поддерживают компании (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.02.06 № А05-13369/2005-10), мы все же рекомендуем просчитать цену вопроса. Если она не настолько высока, что имеет смысл затевать судебное разбирательство, то лучше воспользоваться вариантом, который предлагают налоговики.

* См. «УНП» № 1, 2005, стр. 10 «Вычет зависит от реализации».
** Утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль