Налоговое планирование. Как уберечь договор комиссии от подозрений инспекторов

522

Если товар реализуется конечному покупателю через посредника, то стороны могут заключить договор купли-продажи, то есть компания «Поставщик» продает товар фирме «Посредник», которая в свою очередь реализует его обществу «Покупатель». В этом случае «Поставщик» будет обязан перечислить НДС в бюджет в момент отгрузки ценностей в адрес «Посредника» (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В то же время компания «Поставщик» может перенести момент начисления налога на дату отгрузки товара от «Посредника» к «Покупателю», заключив договор комиссии. Товар, отгруженный комиссионеру, так и остается в собственности комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). НДС начисляется только в момент отгрузки товара «Покупателю» (п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина России от 03.03.06 № 03-04-11/36). Выгода комитента очевидна: он может использовать денежные средства в сумме отложенного налога для других деловых целей.

Чтобы заинтересовать посредника в комиссионной операции, комитент может установить вознаграждение в размере 100 процентов прибыли от реализации товара сверх установленной цены. Денежные потоки комитента при такой форме комиссионного вознаграждения будут аналогичны движению денег по договору купли-продажи с отсрочкой платежа.

В свете борьбы со схемами уклонения от уплаты налогов проверяющие могут посчитать такой договор комиссии притворной сделкой, которая скрывает под собой продажу товара комиссионеру (п. 2 ст. 170 ГК РФ). И тогда инспекторы доначислят НДС в месяце отгрузки товара комиссионеру. Подобные судебные прецеденты уже встречались (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.04.05 № Ф03-А37/05-2/621).

Однако описанная позиция налоговиков неправомерна. Определение вознаграждения в виде прибыли от продажи товара сверх установленной цены соответствует Гражданскому кодексу. Размер вознаграждения комиссионера может быть четко не указан, а определяться исходя из условий договора (п. 1 ст. 991 ГК РФ). Следовательно, сумма вознаграждения может определяться уже после продажи товара покупателю. Этот аргумент можно использовать в случае возникновения претензий налоговых инспекторов.

Подчеркнем, что специалисты управления администрирования налога на добавленную стоимость ФНС России, к которым обратился эксперт «УНП», считают, что договор комиссии может содержать рассматриваемое нами условие: «Если стороны правильно оформят все первичные документы и должным образом отразят операции в бухгалтерском учете, то начисление НДС после отгрузки товара конечному покупателю будет верным».

Но если компания желает избежать лишнего внимания инспекторов, то мы рекомендуем зафиксировать в договоре минимальное вознаграждение комиссионера. А дополнительную выгоду, которую он получит от продажи товара сверх установленной цены, разделить между сторонами. Например, 95 процентов - комиссионеру, а 5 процентов - комитенту (ст. 992 ГК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль