Проверяющие заставляют начислять НДС с возвращенных авансов

1657
Поставщик внес заверенные исправления в счет-фактуру. Они выполнены не в том квартале, когда оформлен счет-фактура. Тогда продавец и покупатель обязаны сдать уточненные декларации по НДС. Так заявили чиновники, которые и раньше заставляли оформлять «уточненки», но проигрывали суд.

Спорный документ: Письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-07-11/327

Каким решениям суда противоречит: Постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.05.07 № А56-18813/2006, ФАС Северо-Кавказского округа от 04.06.08 № Ф08-3015/2008, ФАС Поволжского округа от 30.10.09 № А55-12344/2008, ФАС Уральского округа от 08.05.07 № Ф09-2352/07-С2 и др.

 

Исчисляя НДС с авансов, нужно соблюдать положения письма ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447. Такой совет дали финансисты в комментируемом документе. Налоговики же заставляют выполнять лишнюю работу, начисляя НДС.

Допустим, что в течение одного квартала аванс был и получен и возвращен контрагенту. Причина возврата – расторжение договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Проверяющие требуют произвести две операции. Во-первых, начислить НДС с аванса, показав его в строке 070 раздела 3 декларации. Во-вторых, отразить вычет по строке 130 того же раздела. Счет-фактура на аванс также регистрируется дважды. Сначала в книге продаж, а потом в книге покупок.

Фактически налог не начисляется, но у бухгалтера появляется лишняя работа, а у ИФНС – еще один объект для проверки. Поэтому многие налогоплательщики не отражают в декларации и книгах авансы, полученные и возвращенные в одном квартале. Мы не рекомендуем такое упрощение. Но если вы по ошибке не показали подобную операцию, то освободиться от доначислений помогут вышеприведенные арбитражные дела.

Чиновники могут доначислить НДС, но проигрывают в суде. Арбитраж поясняет: сумма налога определяется по итогам каждого налогового периода (п. 4 ст. 166 НК РФ). То есть исчисляется за квартал, когда аванс уже возвращен. Следовательно, у предприятия нет налоговой базы и обязанности вносить обнуленную сумму в декларацию.

Также предприятие могут наказать за грубое нарушение правил учета. Но и эта санкция необоснованна. По статье 120 НК РФ к таким нарушениям относится отсутствие счетов-фактур. В статье 169 НК РФ счет-фактура назван документом, позволяющим вычесть налог. Если компания не использовала вычет, то нельзя обвинить в отсутствии счета-фактуры.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль