Мнение читателя. «Экономить на НДС можно, но и про ПБУ 18/02 забывать нельзя»

357
Андрей Илюшечкин, «УНП» № 35, 2006, стр. 8

В статье «В скрытом браке налоговики нашли НДС, который нужно восстановить» верно подмечено, что организация может обернуть неприятную процедуру возврата некачественного основного средства в выгоду для себя. Автор подробно рассказал, как отразится замена имущества на сумме вычета по НДС, но при этом не упомянул об отражении этой операции в бухгалтерском учете. А этот момент достаточно важен, так как операция по возврату бракованного товара приведет к образованию разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так что я считаю, что экономить на НДС можно, но и про ПБУ 18/02 забывать нельзя.

На этапе возврата бракованного оборудования бухгалтерия должна отразить внереализационный доход на разницу между покупкой и остаточной стоимостью станка.

В налоговом учете возврат поставщику основного средства приведет к возникновению дохода в сумме превоначальной стоимости объекта. В расходы будет включена его остаточная стоимость. В результате появятся две постоянные разницы: по доходам и расходам. Первая формирует постоянное налоговое обязательство, вторая - постоянный налоговый актив. И хотя сумма разниц в бухгалтерском и налоговом учете одинаковая, за их неотражение налоговики могут оштрафовать компанию по статье 120 НК РФ.

Комментарий редакции

Алла, предложенный вами вариант методологически абсолютно верен. Но позвольте сделать ремарку по поводу санкций, если компания не отразит разницы по ПБУ 18/02. Штраф по статье 120 НК РФ предусмотрен за систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета. Но возврат бракованных основных средств происходит не так уж часто. А за однократное нарушение штраф не предусмотрен. Кроме того, нам не приходилось сталкиваться с ситуациями, когда налоговики проверяли бы применение ПБУ 18/02. В судебной практике таких дел тоже нет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль