Налоговое планирование. Расходы без срока не обязательно списывать равными долями

514

Расходы на приобретение программных продуктов, на проведение маркетинговых исследований и другие подобные затраты, как правило, нельзя отнести к определенному периоду времени. Такие затраты в налоговом учете являются прочими, и, конечно, для организации выгодно списать их единовременно, что и позволяет сделать подпункт 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. Эта норма, которую можно назвать специальной, предполагает единовременное списание прочих расходов на одну из нескольких дат на выбор компании*.

Списывать только равномерно и в разумный срок

Однако специалисты Минфина, не обращая внимания на специальную норму для прочих расходов, сосредоточились на новой редакции пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса. В нем сейчас сказано буквально следующее. Если из условий сделки с поставщиком не вытекает, к какому периоду относится этот расход и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Заметьте, про принцип равномерности здесь не говорится. О нем сказано лишь в следующем абзаце, который к нашей ситуации уже не относится. Впрочем, финансовому ведомству это не помешало сделать вывод о необходимости равномерного признания расходов на приобретение программного продукта (письмо от 23.06.06 № 03-03-04/1/542).

Идем на ускоренное признание

Итак, Налоговый кодекс не требует списывать расходы, относящиеся к неопределенному периоду времени, равномерно. А потому компания может ускорить их списание не только за счет установления минимального срока использования, но и за счет варьирования списываемых сумм.

Во избежание лишних споров эту неравномерность необходимо экономически обосновать. Например, в связи с быстрым устареванием программы ее наибольшая эффективность достигается в первый квартал работы. Процент списания за первый квартал составляет 40 процентов, за второй - 30 процентов, за третий - 20 процентов, а за четвертый квартал - 10 процентов.

НА ЦИФРАХ

Компания в январе затратила 700000 руб. на изучение конъюнктуры рынка сбыта товара и считает экономически обоснованным списывать эти расходы в течение одного года.
При равномерном списании расходы учитываются в размере 175000 руб. ежеквартально (700000 руб. : 4 квартала). Неравномерный порядок списания затрат компания связывает с непостоянством самой конъюнктуры, информацию о которой можно считать максимально полезной лишь в первый квартал после исследования (60 процентов). Далее эффект от использования исследования снижается (во втором квартале списывается 20 процентов стоимости, в третьем и четвертом - по 10 процентов). Все расчеты приведены в таблице.
Использование ускоренного списания позволяет компании в первом квартале учесть в расходах для налога на прибыль на 245000 руб. (420000 - 175000) больше, чем при равномерном учете.

Как выяснил эксперт «УНП», специалисты из управления администрирования налога на прибыль ФНС России также считают, что Налоговый кодекс допускает неравномерное списание таких расходов. Однако они заметили, что если компания примет решение в первый месяц списать, скажем, 95 процентов расходов, а во втором - 5 процентов, то проверяющие могут квалифицировать это как единовременное списание и доначислить налог на прибыль.

* «УНП» № 23, 2006, стр. 6 «Выбор был, есть и будет».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль