Налог на имущество организаций.

567
- У нашей организации есть обособленные подразделения без отдельного баланса. В 2005 году при определении налоговой базы по каждому подразделению мы учитывали и движимое, и недвижимое имущество. Сейчас мы знаем, что делали неправильно...- Конечно, неправильно. Движимое имущество, переданное в обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс, будет подлежать налогообложению по местонахождению на балансе (либо организации, либо другого обособленного подразделения).

Инспектор не заметил ошибку. Нужно ли ее исправлять?

- У нашей организации есть обособленные подразделения без отдельного баланса. В 2005 году при определении налоговой базы по каждому подразделению мы учитывали и движимое, и недвижимое имущество. Сейчас мы знаем, что делали неправильно...

- Конечно, неправильно. Движимое имущество, переданное в обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс, будет подлежать налогообложению по местонахождению на балансе (либо организации, либо другого обособленного подразделения).

- А мы движимое имущество облагали налогом по местонахождению подразделений без отдельного баланса. Самое интересное, что в 2005 году у нас прошли выездные налоговые проверки, в том числе по налогу на имущество, по всем подразделениям. Никаких замечаний сделано не было. Нужно ли нам сейчас сдавать уточненные декларации за первый квартал и полугодие 2006 года (их мы составили тоже с ошибками)?

- Я бы вам посоветовала сдать уточненные декларации по налогу на имущество организаций (расчеты по авансовым платежам) не только за первый квартал и полугодие 2006 года, но и за прошлые налоговые и отчетные периоды.

Сколько у вас основных средств?

- Наша организация арендует производственную площадку. Мы установили свой электрический счетчик и подводим к нему силовой кабель. В общероссийском классификаторе основных фондов они выделены как отдельные основные средства. А вот в классификации для налогового учета счетчика нет. Как мне учитывать кабель и щиток в бухгалтерском учете - как отдельные объекты или как один объект?

- При решении вашего вопроса нужно руководствоваться пунктом 6 ПБУ 6/01, в котором дано понятие инвентарного объекта основных средств. Отдельным инвентарным объектом может быть признан как обособленный объект, так и комплекс конструктивно сочлененных предметов, предназначенный для выполнения определенной работы.

- Как же это применить к нашей ситуации?

- Если у вас использование кабеля и электрического щитка предполагается только в комплексе, то учитывайте их как единый инвентарный объект. Но имейте в виду еще один важный момент, который прописан в том же пункте 6 ПБУ 6/01. Если сроки полезного использования частей одного объекта существенно отличаются, то каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. При этом, определяя срок полезного использования объекта для целей бухгалтерского учета, вы можете руководствоваться как постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072, так и постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, которое используется для целей налогового учета.

Из чего складывается стоимость здания

- Наша организация ведет строительство хозяйственным способом. Нужно ли включать в стоимость основного средства и в последующем облагать налогом на имущество такие расходные материалы, как кисти, валики, молотки?

- Конечно, нужно. Затраты на приобретение используемых при строительстве основного средства материалов, в том числе кистей, валиков, молотков, нужно включать в состав затрат, формирующих первоначальную стоимость строящегося объекта. В этом вопросе нужно ориентироваться на пункт 26 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. - Примеч. ред.). В нем сказано, что первоначальная стоимость основных средств при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих основных средств.

Что такое «отдельный баланс»

- Когда говорится, что обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то что конкретно имеется в виду?

- Под отдельным балансом понимается перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, отражающих его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организации. Вас интересует этот вопрос в отношении филиалов или обособленных подразделений, которые считаются таковыми в соответствии с Налоговым кодексом?

- Вы знаете, у нас есть и те, и другие.

- Выделение филиала организации на отдельный баланс определяется учредительными документами организации. Это может быть прописано в уставе филиала, положении о филиале.

- А если это просто обособленные подразделения?

- Выделение иных обособленных подразделений организации на отдельный баланс (будь то полный или с незаконченным финансовым результатом) и порядок его формирования определяются учетной политикой организации.

Как платить налог по местонахождению здания

- Наша организация зарегистрирована в Москве, но приобрела в собственность здание в другом субъекте Российской Федерации. Должны ли мы подавать какие-либо сведения в налоговую инспекцию по местонахождению этого здания, чтобы заплатить налог на имущество?

- По местонахождению объекта недвижимого имущества организация не встает на учет в налоговой инспекции самостоятельно. Постановка на учет осуществляется в данном случае по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на данный объект недвижимости. Об этом сказано в статьях 83 и 85 Налогового кодекса. Поэтому после подачи документов на государственную регистрацию права собственности на купленное здание вы переведете его со счета учета капитальных вложений в состав основных средств и с этого момента будете облагать налогом на имущество. А налоговый орган после постановки организации на учет по местонахождению этого объекта недвижимого имущества присвоит организации соответствующий КПП, который вы будете указывать при заполнении декларации по местонахождению этого объекта недвижимого имущества.

Два вопроса от редакции «УНП»

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП»
- Ольга Витальевна, скажите, планируется ли изменение формы декларации по налогу на имущество, как, скажем, изменение декларации по НДС с 2007 года?
- Нет, в ближайшее время форма декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) меняться не будет.

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
- Если компания по ошибке бухгалтера не начисляла амортизацию основного средства в течение года, то обязательно ли сейчас пересчитывать налог на имущество организаций за год?
- Конечно, в случае обнаружения ошибки в бухгалтерской отчетности за прошлые годы перерасчет налога обязателен. Организация должна пересчитать остаточную стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца, следующего за месяцем, в котором впервые была совершена ошибка. Соответственно необходимо представить уточненные декларации по налогу на имущество (налоговые расчеты по авансовым платежам) за прошлый год. А поскольку неначисление амортизации влияло и на величину налога на прибыль, то, по моему мнению, организация должна представить и уточненные декларации по налогу на прибыль за соответствующие периоды.

* Ольга Витальевна Хритинина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.75%
  • Код 14 16.25%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль