Как установить дату выполнения работ и оказания услуг

1351
«...Наша компания занимается выполнением работ по договорам подряда. Часто нам не удается составить и подписать с заказчиком акт выполненных работ в один и тот же день. Например, на акте стоит дата его составления - 2 сентября 2006 года. В этом же документе указан срок выполнения работ - 25 августа 2006 года. А заказчик подписал документ 7 сентября 2006 года. С какого момента отсчитывается пятидневный срок, отведенный для выставления счета-фактуры? И в какой момент у нас возникают налоговые обязательства по НДС?..»Из письма главного бухгалтера Татьяны Масловой, г. Тамбов

«...Наша компания занимается выполнением работ по договорам подряда. Часто нам не удается составить и подписать с заказчиком акт выполненных работ в один и тот же день. Например, на акте стоит дата его составления - 2 сентября 2006 года. В этом же документе указан срок выполнения работ - 25 августа 2006 года. А заказчик подписал документ 7 сентября 2006 года. С какого момента отсчитывается пятидневный срок, отведенный для выставления счета-фактуры? И в какой момент у нас возникают налоговые обязательства по НДС?..»
Из письма главного бухгалтера Татьяны Масловой, г. Тамбов

Действительно, Татьяна, в вашей ситуации Налоговый кодекс не поясняет, что считать датой выполнения работ. Аналогичная проблема возникает у компаний, занимающихся оказанием услуг. С определением момента отгрузки товаров проблем не возникает (им является дата передачи имущества покупателю), но как установить дату выполнения работ или оказания услуг?

Чиновники: в расчет берется дата подписания акта обеими сторонами

Специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России считают, что работы считаются выполненными после подписания акта обеими сторонами. Не позднее пяти дней с этой даты нужно выставить счет-фактуру. Он регистрируется в книге продаж за тот период, в котором возникло налоговое обязательство* (то есть когда акт подписали обе стороны):

- В описанной ситуации исполнитель должен выставить счет-фактуру не позднее пяти дней, начиная с 7 сентября 2006 года. Работы будут считаться выполненными только когда акт подпишут обе стороны. Эти действия и будут свидетельствовать о передаче результатов работ. Выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж в сентябре.

Независимый эксперт: без подписей двух сторон акт недействителен

Александр Погребс, вице-президент РОО «Общество защиты прав добросовестных налогоплательщиков», считает, что исполнитель должен выставить счет-фактуру в течение пяти дней после даты подписания акта обеими сторонами:

- В данном случае все признаки реализации - у приемки результатов работ. Для налогообложения имеет значение дата окончания приемки, то есть дата, когда результат работы будет принят заказчиком. Этот момент четко определен Гражданским кодексом. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами (ст. 753 ГК РФ).

Акт предусматривает две подписи, которые могут появиться на этом документе в разное время. Какую дату выбрать для налогообложения? Очевидно, что дату последней подписи. Именно появление на акте этой подписи свидетельствует о том, что документ вступил в силу.

Таким образом, в случае, описанном вашей читательницей, реализация работ состоялась 7 сентября. Именно в этот момент акт приемки выполненных работ обретает силу. С этого дня у подрядчика возникает налоговое обязательство по НДС и начинается отсчет пятидневного срока, отведенного Налоговым кодексом для выставления счета-фактуры.

Наше мнение: акт должны подписать обе стороны

Налицо тот редкий случай, когда все опрошенные нами специалисты единодушны. Нам остается только присоединиться к общему мнению. Действительно, налоговое обязательство по уплате НДС с выполненных работ и оказанных услуг возникает с того момента, когда обе стороны подпишут акт приемки выполненных работ (оказанных услуг). (По услугам наличие акта также обязательно, как и по работам, что следует из статей 753 и 783 ГК РФ.) Только на основании этого документа работы будут считаться принятыми, а услуги - оказанными. Соответственно наступит момент реализации для целей уплаты НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Одновременно начнется отсчет пятидневного срока, отведенного для выставления счета-фактуры.

* Пункт 17 Правил ведения книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль