Единый налог уменьшается на фактически уплаченные взносы

293
В редакцию поступил вопрос от предпринимателя-«вмененщика»: «В каком периоде налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, если взносы за второй квартал были уплачены 21 июля 2006 года, то есть после сдачи декларации за этот квартал?» Поскольку такой вопрос неоднократно задавался и редакции, и консультантам на «горячей линии», отвечаем подробно.

В редакцию поступил вопрос от предпринимателя-«вмененщика»: «В каком периоде налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, если взносы за второй квартал были уплачены 21 июля 2006 года, то есть после сдачи декларации за этот квартал?» Поскольку такой вопрос неоднократно задавался и редакции, и консультантам на «горячей линии», отвечаем подробно.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом сумма единого налога за определенный налоговый период уменьшается:

– на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
– на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за себя;
– на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Вычитая взносы, нужно помнить, что сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Когда платить, решайте сами

Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), а также индивидуальные предприниматели и адвокаты. Индивидуальные предприниматели и адвокаты за свое страхование уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа (ст. 28 Закона № 167-ФЗ).

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии на сегодня установлен в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 рублей – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Согласно Правилам уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере*, фиксированный платеж в полном размере уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года. Платеж можно внести единой суммой за весь год или частями в течение года в размерах не менее месячного размера платежа.

Таким образом, страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, предоставлено право самостоятельно выбирать периодичность их уплаты в течение календарного года. Избранная страхователями периодичность уплаты фиксированных платежей (помесячно, ежеквартально либо единовременно в размере установленной стоимости страхового года) не может быть соотнесена с конкретным налоговым периодом по ЕНВД для целей реализации положений пункта 2 статьи 346.32 НК РФ.

Вычитайте после уплаты взносов

Уплаченные налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются ими при исчислении суммы ЕНВД по итогам тех налоговых периодов по единому налогу, в которых они были фактически уплачены.

Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то и налог уменьшается на сумму взносов ежеквартально по истечении квартала. При этом уплата взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу за соответствующий квартал. Если уплата взносов в Пенсионный фонд произведена после подачи декларации за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму взносов следует производить в следующем квартале. Такие рекомендации даны Минфином России в письме от 10.07.06 № 03-11-05/174.

НА ЦИФРАХ

Предположим, нужно учесть сумму страховых взносов за II квартал в размере 450 рублей в III квартале. ЕНВД за III квартал – 4350 рублей. Налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов, но вычет не должен превышать половины от рассчитанной суммы налога.
То есть максимальная сумма вычета – 2175 рублей (4350 : 2). Следовательно, ЕНВД к уплате за III квартал – 3900 рублей (4350 – 450).

* Утверждены постановлением Правительства РФ от 26.09.05 № 582.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль