Единый налог на вмененный доход.

458
Как корректировать базу, если квартал отработан не полностью? - Я бухгалтер предприятия из Пушкинского района. Мы оказываем транспортные услуги. Бывает, что машины находятся на ремонте или у нас просто нет заказов...- Тогда те машины, которые у вас не участвуют в деятельности, облагаемой ЕНВД, вы не включаете в величину физического показателя за налоговый период.

Как корректировать базу, если квартал отработан не полностью?

- Я бухгалтер предприятия из Пушкинского района. Мы оказываем транспортные услуги. Бывает, что машины находятся на ремонте или у нас просто нет заказов...

- Тогда те машины, которые у вас не участвуют в деятельности, облагаемой ЕНВД, вы не включаете в величину физического показателя за налоговый период.

- А как быть, если машина не эксплуатировалась не целый квартал, а только месяц в нем?

- Тогда вы корректируете коэффициент К2, установленный для вашей организации в вашем районе (значения коэффициентов установлены решением Совета депутатов муниципального образования «Пушкинский район» от 05.10.05 № 222/25. - Примеч. ред.). Вы определяете соотношение между количеством отработанных дней в квартале и количеством календарных дней в этом же квартале. И исходя из этого соотношения, корректируете коэффициент К2. В итоге корректировка коэффициента обернется уменьшением вашей налоговой базы.

 

Как отличить производство от оказания услуг?

 

- Предприятие занимается производством мебели. Иногда у нас бывают клиенты - физлица, которые заказывают изготовить по их эскизам, к примеру, шкафы. Не должны ли мы платить ЕНВД?

- Если вы изготавливаете мебель для населения, то фактически вы оказываете бытовые услуги.

- Понимаете, у нас именно производство. Мы сами закупаем дерево, сами обрабатываем его.

- Но вы же говорите, что изготавливаете мебель по эскизам заказчиков?

- Да, мы красим под цвет, который нам заказывают, устанавливаем нужное количество полочек.

- То есть вы видоизменяете свою продукцию. Я считаю, что вы оказываете бытовую услугу. Поэтому в этой части деятельности вы должны уплачивать единый налог на вмененный доход.

 

В одной платежке - ЕНВД по двум видам деятельности

 

- Наша парикмахерская оказывает услуги, платит ЕНВД. А недавно мы еще установили торговую витрину и продаем шампуни, кондиционеры, заколки. Я правильно понимаю, что по этой деятельности мы также платим единый налог на вмененный доход?

- Да, вы все верно понимаете, только в данном случае у вас будет другой физический показатель базовой доходности - торговое место. И в декларации вы заполняете два листа с расчетом единого налога (раздел 2): по парикмахерским услугам и торговле. Также вам нужно заполнять сводный лист (раздел 3).

- А перечислять единый налог нам надо одной платежкой или разными?

- Одной платежкой. Указываете ту сумму налога, которую указали в разделе 1 декларации.

 

Какие машины учитываются для «вмененки»?

 

- Мы арендуем автомобиль и оказываем услуги по перевозке грузов только юридическим лицам. Все перечисления проходят через банк. Должны ли мы с этой машины платить ЕНВД?

- Да, вам нужно платить по этой деятельности ЕНВД. Глава 26.3 Налогового кодекса не ставит применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в зависимость от того, кому вы оказываете услуги по перевозке и как при этом вам поступают деньги. В пункте 2 статьи 346.26 указаны виды деятельности, при осуществлении которых платится ЕНВД. Среди них - автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов при условии, что эти услуги оказывают организации, имеющие не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Причем это могут быть и арендованные машины.

- У нас есть оптовая торговля, и для перевозки товаров мы заключили договор с автотранспортным предприятием. Платим за почасовое использование машин. Вот с таких перевозок мы платим ЕНВД?

- Я правильно понимаю, что вы не арендуете эти машины, а пользуетесь услугами по перевозке грузов?

- Совершенно верно.

- Тогда эти машины не включаются в физические показатели для ЕНВД, поскольку они не находятся на балансе вашей организации и вы их не арендуете.

 

Рассчитаем налог: цифра за цифрой

 

- Мы планируем открыть химчистку и прачечную в четвертом квартале этого года. Но мы будем только принимать заказы, а работы - стирку и чистку - будет производить комбинат, с которым у нас договор. В штате у нас будет четыре человека. Как правильно рассчитать ЕНВД?

- Ваш вид деятельности - оказание бытовых услуг. Поэтому при расчете налога вы учитываете численность всех работников вашей организации, то есть четырех человек. Базовая доходность в месяц на одного сотрудника составляет 7500 рублей. Эта цифра установлена в статье 346.29 Налогового кодекса. Налоговая база у вас составит 30 000 рублей (7500 рублей 5 4 человека). Умножаете на коэффициенты К2 и К1. И с полученной налоговой базы считаете единый налог по ставке 15 процентов. Допустим, коэффициент К2 для вашего предприятия составит единицу. Значение К1 в этом году составляет 1,132. Тогда единый налог за квартал составит 5094 рублей (30 000 рублей 5 1 5 5 1,132 5 15 процентов). Затем налог уменьшаете на уплаченные обязательные страховые пенсионные взносы и суммы пособий по временной нетрудоспособности за этот же период времени. При этом помните, что сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

- А если бухгалтер будет работать неполный рабочий день?

- Тогда определяете численность по правилам, прописанным в постановлении Росстата от 03.11.04 № 50. Но учитывайте, что физические показатели для ЕНВД - в вашем случае количество сотрудников - округляются до полных единиц.

- У меня вопрос еще по одной фирме, где я веду учет. В офисе площадью 60 квадратных метров стоит кассовый аппарат для работы с юридическими лицами. А вот если мы будем отпускать продукцию физическим лицам, то подпадаем ли мы под уплату единого налога на вмененный доход?

- Да, подпадаете. Это у вас уже будет розничная торговля, и налог вам нужно будет уплачивать как с торгового места. Офис не подпадает под определение магазина, поэтому количество квадратных метров в нем значения для уплаты ЕНВД не имеет.

 

Когда уменьшать налог на пенсионные взносы с отпускных?

 

- Отпуск работника приходится на третий квартал. Отпускные были выплачены во втором квартале. Тогда же мы заплатили страховые взносы в Пенсионный фонд. За какой период мы можем уменьшить единый налог на эту сумму взносов?

- За третий квартал. В этом вопросе нужно руководствоваться пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Согласно ему, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.

* Татьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль