Транспортный налог.

570
Как определить категорию транспортного средства - Я работаю бухгалтером частного автотранспортного предприятия. У нас есть несколько автомобилей марки «ГАЗель». Налоговая инспекция требует, чтобы в отношении этих транспортных средств мы платили налог по ставкам, определенным для автобусов. Но мы считаем, что это легковые автомобили и налог надо платить по ставкам для легковых автомобилей...- А для каких целей используются транспортные средства?

Как определить категорию транспортного средства

- Я работаю бухгалтером частного автотранспортного предприятия. У нас есть несколько автомобилей марки «ГАЗель». Налоговая инспекция требует, чтобы в отношении этих транспортных средств мы платили налог по ставкам, определенным для автобусов. Но мы считаем, что это легковые автомобили и налог надо платить по ставкам для легковых автомобилей...

- А для каких целей используются транспортные средства?

- Для перевозки пассажиров.

- Тогда вопрос решается просто. Все транспортные средства проходят процедуру установления категории и сертифицируются как автомобили категории М1 - «легковые автомобили» или автомобили категории М2 - «автобусы». У ваших «ГАЗелей» какая категория?

- Честно говоря, не знаю. Надо уточнить...

- Уточните, и вопрос будет исчерпан. Категорию указывает завод-изготовитель в Одобрении типа транспортного средства в соответствии с Правилами по проведению работ в системе сертификации транспортных средств (Правила утверждены постановлением Госстандарта России от 01.04.98 № 19. - Примеч. ред.).

- А если при определении категории транспортного средства руководствоваться положениями Конвенции о дорожном движении (принята 08.11.68 в Вене. - Примеч. ред.)?

- Одно другому не помеха, поскольку последующие нормативные акты учитывают положения конвенции.

- Да, но, согласно положениям конвенции, максимально разрешенный вес легкового автомобиля до 3500 килограммов. Это и есть вес наших «ГАЗелей».

- Но этим документом предусмотрена и другая характеристика легкового автомобиля - число сидячих мест не больше восьми. У ваших «маршруток» сколько сидячих мест?

- Тринадцать.

- Вот видите, все-таки речь должна идти об автобусах. Тем не менее если у налогоплательщика и налогового органа появляются разногласия по вопросу определения категории транспортных средств, то для принятия решения можно привлечь эксперта. Это позволяет делать статья 95 Налогового кодекса.

Уточняем объект налогообложения

- Наша организация приобрела бортовые автоприцепы для «КамАЗов». По каким ставкам они должны облагаться?

- Автоприцепы объектом налогообложения не являются. Так как прицепы, полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта не входят в перечень, указанный в статье 358 Налогового кодекса.

- А что входит в этот перечень?

- Объектом налогообложения, согласно указанной выше статье, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. А кроме того, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Лизингодатель и лизингополучатель: кому платить?

- Наша компания приобретает по договору лизинга легковой автомобиль для поездок коммивояжера. Кто должен платить транспортный налог - лизингодатель или лизингополучатель?

- В данном случае все будет зависеть от того, как вы составите договор лизинга. Согласно пункту 2 статьи 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», регистрация предмета лизинга допускается по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. Возможность регистрации транспортных средств за одним из участников договора предусмотрена также Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним. Эти Правила утверждены приказом МВД России от 27.01.03 № 59.

- Допустим, мы договорились, что машина регистрируется на лизингодателя, а он находится не в Челябинске, а в Екатеринбурге. Наша организация должна поставить автомобиль на учет в ГИБДД?

- Да, транспортное средство ставится на временный учет по месту пребывания лизингополучателя. Но плательщиком транспортного налога в этом случае является лизингодатель по месту государственной регистрации данного транспортного средства в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса. Однако в случае, если временная регистрация в ГИБДД произведена на имя лизингополучателя без регистрации на лизингодателя, то плательщиком налога является лизингополучатель по месту временной государственной регистрации транспортных средств.

Когда за филиал отчитается головная организация

- Наша организация находится в Челябинске. Мы приобрели автомобиль для филиала, который находится в городе Миассе. Как заплатить налог, если автомобиль зарегистрирован по местонахождению филиала?

- Ваш филиал является юридическим лицом?

- Не является. У него нет самостоятельного баланса.

- В таком случае филиал не признается самостоятельным плательщиком транспортного налога. Поэтому в соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса обязанности по перечислению транспортного налога в бюджет того субъекта РФ, в котором расположен филиал, возлагаются на головную организацию.

- То есть транспортный налог наша организация платит по местонахождению транспортного средства - в Миассе?

- Да, поскольку обязанность по уплате транспортного налога, согласно статье 19 Налогового кодекса, возлагается на юридическое лицо.

- Тогда еще один вопрос. Недавно мы купили грузовой автомобиль и зарегистрировали его по местонахождению головной организации. После этого грузовик работал в другой области. Нужно ли платить налог по месту фактического нахождения грузовика?

- Нет, платить налог по месту временного нахождения автомобиля не нужно. Это следует делать по месту регистрации транспортного средства.

Утилизация автомобиля - не повод забыть о налоге

- Наша организация утилизировала транспортное средство. Этот факт подтвержден соответствующими документами. Но мы не сразу сняли автомобиль с учета в подразделении ГИБДД. Подлежит ли он налогообложению в период времени с момента его утилизации до момента снятия с учета?

- Независимо от факта утилизации автомобиля ваша организация остается плательщиком транспортного налога. И платить налог вы должны до тех пор, пока автомобиль не будет снят с учета. Это требование содержится в статье 358 Налогового кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

- С этим понятно. Еще подскажите, пожалуйста, как рассчитать налог, если транспортное средство снимается с учета в середине или конце месяца?

- Как при снятии с учета, так и при государственной регистрации транспортного средства в этом случае применяется коэффициент. Рассчитывается он в соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ.

* Алексей Владимирович Загер, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Челябинской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль