Налог на добавленную стоимость

398
- Наша организация планирует строить офисное здание сама, но с привлечением подрядчиков. Включается ли стоимость их работ в базу по НДС?- Данный вопрос регулируется пунктом 2 статьи 159 Налогового кодекса. В нем сказано, что при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления база определяется исходя из всех фактических расходов на выполнение этих работ. То есть для начисления НДС учитываются работы, выполненные собственными силами организации, и работы, выполненные привлеченными подрядчиками. Такое разъяснение вы найдете в письме Минфина России от 16.01.06 № 03-04-15/01.

Как оформить вычет по командировочным расходам

- Можно ли зачесть НДС с гостиничных счетов, в которых налог выделен, но счет-фактура не прилагается? Такие счета нам привозят командированные сотрудники...

- Да, вы можете принять такой НДС к вычету. Для этого бланки отчетности, которые подтверждают расходы на наем жилого помещения, вы регистрируете в книге покупок. Но бланки должны быть правильно заполнены, НДС в них должен быть выделен отдельной строкой, а расходы включены в отчет о служебной командировке. Этот порядок прописан в пункте 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. - Примеч. ред.).

- А в журнал полученных счетов-фактур я ничего не подшиваю?

- Почему же? Подшиваете. В пункте 5 Правил сказано, что бланки строгой отчетности при приобретении услуг по найму жилых помещений хранятся у покупателя в журнале полученных счетов-фактур. Вы можете делать копии квитанций и их подшивать в журнал.

Строительство хозспособом: когда зачесть налог?

- Наша организация планирует строить офисное здание сама, но с привлечением подрядчиков. Включается ли стоимость их работ в базу по НДС?

- Данный вопрос регулируется пунктом 2 статьи 159 Налогового кодекса. В нем сказано, что при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления база определяется исходя из всех фактических расходов на выполнение этих работ. То есть для начисления НДС учитываются работы, выполненные собственными силами организации, и работы, выполненные привлеченными подрядчиками. Такое разъяснение вы найдете в письме Минфина России от 16.01.06 № 03-04-15/01.

***

- В какой момент в книге покупок отражается счет-фактура на работы, выполненные хозспособом?

- Только после начисления этих сумм, отражения их в декларации и уплаты в бюджет в составе общей суммы налога, исчисленной за налоговый период. Поэтому обратите внимание: налоговый период, когда исчисляется НДС по строительно-монтажным работам, и налоговый период, когда налог принимается к вычету, различны.

Платить ли НДС с подарков?

- К празднику мы приобрели сотрудникам подарки. Нужно ли с этих товаров платить НДС?

- Да, на стоимость подарков вам нужно начислить НДС. Безвозмездная передача товаров является объектом обложения этим налогом. Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 кодекса.

- Я правильно понимаю, что налог мы начисляем с той стоимости, по которой купили подарки?

- В общем случае налоговую базу по безвозмездно переданным товарам следует рассчитывать исходя из рыночных цен. В вашем случае таковыми можно считать расценки, по которым вы купили товары.

- А что делать с входным налогом на добавленную стоимость?

- Раз уж со стоимости подарков следует платить НДС, то вы имеете право на вычет входного налога. Но для вычета, естественно, вам понадобятся счета-фактуры и документы, подтверждающие оприходование товаров.

Полагается ли вычет после перехода на спецрежим?

- Наша компания с 2006 года перешла на упрощенную систему налогообложения. Мы сдали в этом году декларацию по НДС, где поставили к возмещению налог по материалам, которые были куплены в прошлом году, а оплачены в этом году. В налоговой инспекции нам заявили, что мы были не вправе поставить этот НДС к возмещению. Хотелось бы узнать ваше мнение...

- Скажите, когда вы эти материалы использовали в производстве продукции?

- В прошлом году - до перехода на «упрощенку».

- Еще одно важное уточнение. Когда была отгружена продукция, на производство которой были использованы эти материалы?

- Тогда же - в прошлом году.

- В таком случае вы вправе предъявить налог к возмещению. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму НДС по операциям, признаваемым объектом обложения, на суммы налога по товарам, работам, услугам, которые используются для осуществления этих операций. Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса. Вы отгрузили продукцию в прошлом году. Следовательно, исчислили НДС к уплате...

- Да, конечно, и уже заплатили.

- Значит, вы вправе принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам, использованным при осуществлении облагаемых НДС операций, но оплаченным после перехода на специальный режим налогообложения.

Внимание: здесь нет налога на добавленную стоимость!

- Мы приобретаем земельный участок. Продавец не выставил счет-фактуру с НДС. Скажите, не должны ли мы в этой ситуации выступать налоговым агентом?

- Нет, в данной ситуации ваша организация не является налоговым агентом. Более того, с 1 января 2005 года реализация земельных участков не является объектом обложения НДС. Поэтому продавец земельного участка правильно сделал, что не предъявил к уплате НДС.

***

- Комиссионер приобретает товары для комитента от своего имени. Обе организации - плательщики налога на добавленную стоимость. Покупаются товары у «упрощенца». Должны ли мы при передаче товаров комитенту выписывать счета-фактуры от своего имени?

- Поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не выдают счета-фактуры с НДС, то и комиссионер, передавая купленный товар комитенту, не выписывает счета-фактуры. Но на сумму своего вознаграждения ваша организация должна выдать счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость.

Как определить место реализации неисключительного права?

- Покупаем неисключительные права у иностранной компании. Является ли наша организация в данном случае налоговым агентом?

- Сделка уже совершена или вы только ее планируете?

- Она запланирована на сентябрь.

- Дело в том, что в этом году место реализации прав теперь не зависит от того, какие права передаются - исключительные или неисключительные. С 2006 года при передаче любых прав в соответствии со статьей 148 кодекса определять место реализации нужно по месту осуществления деятельности покупателем.

- Значит, все-таки мы будем налоговым агентом?

- Да, ваша организация в данном случае является налоговым агентом и вы должны удержать налог на добавленную стоимость. Следовательно, в договоре с иностранцем на приобретение прав в цене товара должен учитываться НДС, рассчитанный по ставке 18 процентов.

* Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль