В скрытом браке налоговики нашли НДС, который нужно восстановить

330
ФНС России берет с Минфина пример - с тем же энтузиазмом ищет новые варианты восстановления ранее зачтенного НДС. Налоговики утверждают: если принятое к учету основное средство возвращается поставщику по причине обнаружения скрытого брака, а взамен поступает аналогичное имущество, то вот он - повод восстановить НДС. Мы же утверждаем, что из рекомендации чиновников компании могут извлечь выгоду.

ФНС России берет с Минфина пример - с тем же энтузиазмом ищет новые варианты восстановления ранее зачтенного НДС. Налоговики утверждают: если принятое к учету основное средство возвращается поставщику по причине обнаружения скрытого брака, а взамен поступает аналогичное имущество, то вот он - повод восстановить НДС. Мы же утверждаем, что из рекомендации чиновников компании могут извлечь выгоду.

Налоговики требуют восстановить НДС в ситуации, которая не прописана в пункте 3 статьи 170 НК РФ. О необходимости восстановить налог при обмене имущества со скрытым браком ФНС России заявила в письме от 09.08.06 № ШТ-6-03/786@. Чиновники мотивируют это аргументом, который Минфин России уже применял: имущество не будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Именно так финансовое ведомство обосновало необходимость восстановления НДС по обнаруженной недостаче и по имуществу, которое погибло в пожаре*.

Что же касается НДС при обмене скрытого брака, то в позиции налоговиков можно найти и выгоду для компании. Как выяснила «УНП», специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России считают, что восстановить НДС нужно с остаточной стоимости основного средства, которое передается на замену.

НА ЦИФРАХ. Предположим, компания купила оборудование стоимостью 118000 руб., в том числе НДС - 18000 руб. На момент обнаружения скрытого брака остаточная стоимость объекта составила 80000 руб. При возврате поставщику бракованного оборудования восстанавливается НДС - 14400 руб. (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Поставщик по возвращенному товару поставит к вычету ранее начисленный НДС в сумме 18000 руб. (п. 4 ст. 172 НК РФ). А при передаче покупателю исправного объекта еще раз выставит счет-фактуру с суммой НДС в размере 18000 руб.

Покупатель же еще раз зачтет НДС (18000 руб.) в момент принятия на учет нового основного средства. Итого сумма принятого к вычету НДС - 21600 руб. (18000 - - 14400 + 18000). Если бы компания не восстановила НДС, то сумма вычета осталась бы прежней - 18000 руб.

Выходит, что при получении нового исправного объекта НДС можно принять к вычету еще раз в полной сумме. Тем самым размер вычета по одной сделке будет больше.

* См. «УНП» № 31, 2006, стр. 4 «Минфин увидел в кодексе недостачу случаев, когда нужно восстанавливать НДС»; «УНП» № 21, 2006, стр. 12 «Когда не нужно восстанавливать НДС».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль