Единый налог на вмененный доход.

446
- Наша организация находится в Санкт-Петербурге и занимается пошивом одежды и для организаций, и для физических лиц. По пошиву одежды для физлиц мы переведены на ЕНВД. Как определить численность сотрудников для расчета ЕНВД, если они работают по обоим видам деятельности?- Позиция Минфина России по вашему вопросу такова. Когда для деятельности, облагаемой по разным режимам налогообложения, используются одни и те же физические показатели, будь то численность работников или площадь, эти показатели не делятся. Условно говоря, если 10 человек у вас занимаются пошивом одежды и для организаций, и для населения, вы для расчета ЕНВД должны брать численность 10 человек.- Тогда фактически у нас будет двойное налогообложение?- Нет, двойного налогообложения не будет. При ЕНВД вы платите налог с численности, при обычной системе - с полученных доходов.

Как «делить» сотрудников между видами деятельности

- Наша организация находится в Санкт-Петербурге и занимается пошивом одежды и для организаций, и для физических лиц. По пошиву одежды для физлиц мы переведены на ЕНВД. Как определить численность сотрудников для расчета ЕНВД, если они работают по обоим видам деятельности?

- Позиция Минфина России по вашему вопросу такова. Когда для деятельности, облагаемой по разным режимам налогообложения, используются одни и те же физические показатели, будь то численность работников или площадь, эти показатели не делятся. Условно говоря, если 10 человек у вас занимаются пошивом одежды и для организаций, и для населения, вы для расчета ЕНВД должны брать численность 10 человек.

- Тогда фактически у нас будет двойное налогообложение?

- Нет, двойного налогообложения не будет. При ЕНВД вы платите налог с численности, при обычной системе - с полученных доходов.

Как отчитываться, если подразделение переведено на ЕНВД

- Головной офис нашей компании находится в Москве, но в нем только администрация и управленческий персонал. Вся деятельность ведется в обособленном подразделении в городе Пушкино Московской области. Это розничная торговля, которая в Пушкино переведена на ЕНВД. В Москве «вмененки» по рознице нет. Поскольку головной офис и подразделение не могут применять разные режимы налогообложения, нам в пушкинской налоговой заявили, что мы не можем уплачивать ЕНВД...

- Давайте разбираться. Как технически у вас осуществляется торговля в Пушкино?

- Там стоит холодильник. Покупателям отпускается свежемороженая рыба, за нее вносятся наличные, пробиваются кассовые чеки.

- Здесь налицо розничная торговля. Поэтому вы однозначно должны уплачивать единый налог на вмененный доход по деятельности, которую ведете в Пушкино. Если в Москве ваша организация не ведет иной деятельности, то в московскую налоговую инспекцию представляется только налоговая декларация по ЕНВД. Декларация по ЕНВД должна представляться и по месту осуществления предпринимательской деятельности в Пушкино.

Перевод на спецрежим зависит от контрагента

- Наша организация работает в Ижевске, помимо основной деятельности у нас есть такой вид доходов - мы предоставляем право третьим лицам размещать рекламу на фасаде нашего здания.

- С кем именно вы заключаете договоры - напрямую с рекламодателями?

- И с рекламными агентствами, и напрямую с рекламодателями.

- Заключая договоры непосредственно с рекламодателями, вы являетесь плательщиком ЕНВД. Когда вы заключаете договоры с рекламными агентствами, то плательщиками ЕНВД являются они. Фактически это два вида деятельности, подпадающие под разные налоговые режимы и требующие соответственно ведения раздельного учета.

Временный простой автомобилей на налог не влияет

- Наша строительная фирма эксплуатирует 22 машины, одна из них - арендованная. Услуги, которые мы оказываем сторонним организациям, - это примерно 5-6 перевозок в месяц. Должны ли мы платить ЕНВД?

- Статья 346.26 Налогового кодекса говорит о том, что на уплату единого налога на вмененный доход переводятся организации, у которых не более 20 автотранспортных средств, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров. Вы используете 22 автомобиля, поэтому на ЕНВД ваша организация не переводится. А вот если у вас будет 20 машин, причем не важно, своих или арендованных, то тогда будете платить единый налог.

- А если у нас, как и сейчас, будет 22 машины, а использовать будем только 20?

- Тогда будете продолжать платить налоги по обычной системе налогообложения. Налоговый кодекс не говорит об эксплуатации автомобилей. Важно, что автомобили находятся в собственности или в пользовании вашей организации, пусть даже вы их временно не эксплуатируете.

Что считать розничной торговлей для «вмененки»

- Мы занимаемся продажей компьютеров и комплектующих. Продаем как физическим, так и юридическим лицам. С этого года продаем товары населению в кредит. На семинаре я услышала, что при смешанной форме расчетов деятельность под ЕНВД не подпадает...

- С 1 января 2006 года изменилось понятие розничной торговли. Сейчас все, что продается по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам, считается розничной торговлей для целей ЕНВД. Продажа товаров в кредит относится к розничной торговле.

- Скажите, при комиссионной торговле уплачивается ЕНВД?

- Да, если речь идет о розничной торговле. Есть только одно исключение - комиссионер не переводится на уплату единого налога на вмененный доход, если он осуществляет торговлю на площади комитента. Разъяснения Минфина по этому вопросу вы можете найти в письме от 06.12.05 № 03-11-04/3/160.

- То есть то, что мы продаем чужой товар, значения не имеет?

- Нет, главное, что вы реализуете этот товар в розницу.

Налогоплательщик сам меняет налоговую базу

- У нас гостиничное хозяйство. Налоговая база зависит от площади. Во втором квартале она у меня изменилась...

- По какой причине?

- Мы арендуем помещение. Собственник забрал у нас несколько гостиничных номеров для своих нужд. Мы их со второго квартала не используем. Каким образом надо уведомить налоговую?

- Только изменив налоговую базу в декларации по единому налогу.

- А наша налоговая требует, чтобы мы подали заявление об изменении площади, которую мы используем. И только с даты подачи заявления нам изменят налоговую базу.

- Это излишние требования. В статье 346.29 Налогового кодекса четко сказано, что изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Два вопроса от редакции «УНП»

Ирина Петухова, эксперт «УНП»

- Мой вопрос связан с новой редакцией пункта 6 статьи 346.29 кодекса. Может ли организация корректировать установленный в регионе коэффициент К2, исходя из фактического времени осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД?

- Этот вопрос беспокоит очень многих. Организация сама может корректировать коэффициент К2, исходя из количества фактически отработанного времени. Надо определить пропорцию отработанных дней к количеству календарных дней в квартале и из этой пропорции скорректировать К2. Поскольку коэффициент применяется к налоговой базе, то фактически корректируется налоговая база, исходя из фактически отработанного времени в налоговом периоде. Подробный пример ФНС России дала в письме от 28.04.06 № ГВ-6-02/451.

- С этого года деятельность по распространению и размещению наружной рекламы облагается ЕНВД. Во многих компаниях до сих пор убеждены, что за размещение рекламы собственной продукции придется платить ЕНВД. На что ориентироваться бухгалтеру, чтобы понять, применяется ли «вмененка»?

- Чтобы избежать ошибки, о которой вы говорите, я бы рекомендовал обратить внимание на слово «деятельность». Если организация информирует только о своих товарах, то назвать это деятельностью по распространению и размещению наружной рекламы нельзя. Рекламируя свою продукцию, организация не оказывает услуги по размещению рекламы, то есть не является плательщиком ЕНВД.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 45.71%
  • Да 28.57%
  • Нет 25.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль