Банки готовы помогать клиентам уменьшать налог на прибыль. Но c оговорками

396

Проценты и комиссия: лучше не обобщать

Расходы на оплату услуг банка, в частности комиссия за совершение банковских операций, при расчете налога на прибыль учитываются без ограничений (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). В отличие от них расходы в виде процентов по долговым обязательствам при расчете налога на прибыль нормируются, что не всегда позволяет относить их на затраты в полном объеме (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

По мнению Минфина России, если комиссия банка за проведение операций по ссудному счету установлена в процентах от величины непогашенного кредита или включена в проценты по кредиту, такая сумма должна учитываться в расходах в виде процентов по кредиту, то есть нормироваться (письмо от 10.05.06 № 03-03-04/1/427). В этом случае заемщику выгоднее, чтобы в договоре с банком эти платежи были разделены и дополнительные платежи были установлены в фиксированной сумме и не зависели от суммы непогашенного кредита.

К сожалению, банки в этом вопросе не всегда готовы идти навстречу клиентам. «У нас стандартный договор, и мы скорее всего не будем вносить в него подобных изменений», - заявили эксперту «УНП» в одном из банков. Другие опрошенные нами банки допускают такую возможность, но подобное решение в каждом конкретном случае кредитная организация принимает индивидуально. По словам специалиста одного из столичных банков, в их практике бывали случаи, когда по просьбе клиента банк перераспределял платежи за обслуживание. Например, снижал проценты по кредиту и одновременно увеличивал размер комиссии за обслуживание, открытие счета, выезд представителя и т. п.

Когда несколько договоров лучше одного

Организации имеют право выбрать способ нормирования расходов в виде процентов по долговым обязательствам (п. 1 ст. 269 НК РФ). Если заем получен под проценты, значительно превышающие ставку рефинансирования ЦБ РФ, организации выгоднее применять нормирование по среднему проценту. Но если у нее нет сопоставимых долговых обязательств, нормировать сумму процентов при получении займа в рублях она должна будет по ставке Банка России, увеличенной в 1,1 раза. На сегодняшний день это составляет 12,65 процента. А значит, часть процентов, превышающих этот лимит, организация списать в расходы по налогу на прибыль уже не сможет.

Поэтому в такой ситуации кредитный договор лучше разбить на несколько сопоставимых договоров. Напомним, долговые обязательства одного отчетного периода считаются сопоставимыми, если единовременно выполняются следующие условия: они получены в одной и той же валюте, на одинаковый срок, в сопоставимых объемах и под аналогичное обеспечение (п. 1 ст. 269 НК РФ). Сопоставимость по последним трем критериям организация может определить самостоятельно в своей налоговой учетной политике (письмо Минфина России от 07.06.06 № 03-06-01-04/130). Иных критериев, кроме названных выше, кодекс не устанавливает. Поэтому, если полученные кредиты соответствуют перечисленным условиям, они также считаются сопоставимыми даже если получены от одного банка.

Опрошенные нами банки в целом не возражают против такого оформления кредитов. Однако не исключают трудностей. Так, в одной из кредитных организаций оформление нескольких договоров может обойтись клиенту значительно дороже, так как банк берет комиссию за каждый договор. В качестве альтернативы эксперту «УНП» предложили вариант с кредитной линией, которая позволит получать нужное количество отдельных кредитных траншей на одинаковых условиях. По словам представителя банка, это не потребует дополнительных трат и позволит сократить время на оформление. Однако мы со своей стороны должны предупредить о высоких рисках такого способа: налоговики могут отказаться признать транши по кредитной линии отдельными долговыми обязательствами на сопоставимых условиях. Официальных разъяснений и судебной практики на этот счет пока нет.

«Кредит под высокий процент лучше раздробить на несколько частей»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль