Прошу совета. Как учесть НДС при ретроскидках

509

...Крупные покупатели навязывают нам ретроскидки. К примеру, когда сумма поставок товаров достигает 1000000 рублей плюс НДС, мы задним числом должны предоставить скидку - 100000 рублей плюс НДС. Если в книге продаж в конце месяца я просто поставлю в минус 100000 рублей, то налоговики посчитают НДС с этой суммы недоимкой. А исправить все счета-фактуры проблематично: отгрузки измеряются сотнями, номенклатура - тысячами наименований. Коллеги, посоветуйте, что делать в такой ситуации?..» Такое письмо для нашей рубрики «Прошу совета» прислала в редакцию главный бухгалтер Елена Трошкина, г. Екатеринбург.

К сожалению, опасения Елены по поводу доначисления НДС не напрасны. Предоставление скидки означает изменение цены на условиях, предусмотренных договором (п. 2 ст. 424 ГК РФ). Корректировку цены необходимо отразить и в документах на отгрузку, иначе налоговики могут рассмотреть уменьшение стоимости поставок как прощение долга и доначислить НДС (письмо ФНС России от 25.01.05 № 02-1-08/8@), подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же компания решит изменить счета-фактуры, то в периоде отгрузки у покупателя может возникнуть недоимка по НДС. Ведь исправленный счет-фактура является основанием для вычета не в периоде его составления, а в периоде корректировки (п. 7 Правил ведения книг покупок и книг продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914)).

Вот что советуют коллеги-бухгалтеры.

Вариант № 1: переделывать счета-фактуры

Инга Минаева из фармацевтической компании ООО «Веста» считает, что необходимо исправить счета-фактуры:
- НДС, начисленный к уплате в бюджет, должен соответствовать сумме налога по книге продаж. Скорее всего, чтобы оформлять эти корректировки, придется ввести в штат помощника, но это может быть не обязательно бухгалтер, а студент или просто внимательный работник без специальных знаний. Зарплата помощника в любом случае будет меньше, чем возмещенный НДС. Что касается недоимки, которая может возникнуть у покупателя, то это стимул для него изменить систему скидок.

Вариант № 2: установить цену в условных единицах

Неординарное решение нашел Максим Домуховский, который занимается бухгалтерским сопровождением нескольких компаний г. Смоленска:
- Если покупатель настаивает именно на ретроскидках, то поставщик может установить цену товара в условных единицах. Порядок определения курса должен учитывать колебания цены в зависимости от объема продаж. На конец квартала стороны подписывают акт, где указываются сумма закупок и соответственно курс, по которому считается стоимость отгрузки.

Вариант № 3: скидку перенести на будущее

Ирина Северова, главный бухгалтер московской торговой компании, советует вместо ретроскидок предоставлять скидки на будущие поставки:
- Скидку можно фиксировать в рублях и уменьшать стоимость будущих поставок, пока скидка не исчерпается.

Выбираем лучший вариант

Выбор читателя. Автор вопроса Елена Трошкина решила, что для нее лучше всего подойдет вариант № 3. Но для его реализации необходимо согласие покупателей. Если прийти с ними к компромиссу не удастся, Елена планирует принять на работу сотрудника, который и будет корректировать ранее выданные документы (вариант № 1).

Выбор редакции. Однозначного ответа в данной ситуации нет. Если условия договоров изменить нельзя, то по товарам, на которые предоставляется ретроскидка, бухгалтеру придется исправлять каждую накладную и каждый счет-фактуру (вариант № 1). Но компании-покупателю это также неудобно из-за порядка корректировки книги покупок. Тем более недавно Минфин России подтвердил, что вычет производится в том периоде, когда счет-фактура будет исправлен (письмо Минфина России от 27.07.06 № 03-04-09/14). Возможно, это обстоятельство вынудит покупателя согласиться на изменение условий договоров. Тогда пригодятся варианты № 2 и 3.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль